Постановление Правительства Иркутской области от 11.12.2015 № 641-пп

Утратилсилу - Постановление Правительства Иркутской области от09.12.2019 г. № 1050-пп

 

 

 

ПРАВИТЕЛЬСТВОИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

 

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

 

 

11декабря 2015 года                           Иркутск                          № 641-пп

 

 

О Порядке осуществлениявнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета

 

(В редакции ПостановленияПравительства Иркутской области от01.03.2016 № 110-пп)

 

В соответствии со статьей 160.2-1Бюджетного кодекса Российской Федерации, руководствуясь частью 4 статьи 66,статьей 67 Устава Иркутской области, Правительство Иркутской области

П О С Т А Н О В Л Я ЕТ:

1. Установить Порядокосуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудитаглавными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами)доходов областного бюджета,главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета (далее –Порядок) (прилагается).

2. Правовые акты, предусмотренныепунктами 12, 13, 15, 30, 33 Порядка, подлежат изданию в течение двух месяцев содня вступления в силу настоящего постановления.

3. Признать утратившим силупостановление Правительства Иркутской области от 3апреля 2014 года № 183-пп «О Порядке осуществления внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета».

4. Настоящеепостановление вступает в силу через десять календарных дней после дня егоофициального опубликования.

 

 

Первый заместитель Губернатора

Иркутской области – Председатель

Правительства Иркутской области                                                   А.С. Битаров

УСТАНОВЛЕН

постановлениемПравительства

Иркутскойобласти

от 11 декабря2015 года № 641-пп

 

 

ПОРЯДОК

ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГОКОНТРОЛЯ

И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТАГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ) СРЕДСТВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИАДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ДОХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ(АДМИНИСТРАТОРАМИ) ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА

 

ГЛАВА 1. ОБЩИЕПОЛОЖЕНИЯ

 

1. Настоящий Порядок разработан всоответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации иопределяет порядок осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита главными распорядителями (распорядителями) средствобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета (далее при совместном упоминании -главный администратор бюджетных средств, администратор бюджетных средств).

2. Внутреннийфинансовый контроль направлен на:

соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетнымзаконодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами,регулирующими бюджетные правоотношения, (Дополнен - Постановление ПравительстваИркутской области от01.03.2016 № 110-пп) внутренних стандартов и процедур составления иисполнения областного бюджета, составления бюджетной отчетности и ведениябюджетного учета главным администратором бюджетных средств и подведомственнымиему участниками бюджетного процесса;

подготовкуи организацию мер по повышению экономности и результативности использованиясредств областного бюджета главным распорядителем (распорядителем) средствобластного бюджета.

3. Целями внутреннего финансового аудитаявляются:

оценка надежности внутреннегофинансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

подтверждение достоверностибюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учетаметодологии и стандартам бюджетного учета;

подготовка предложений поповышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

 

ГЛАВА 2. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО

ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

 

4. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется непрерывно руководителями (заместителямируководителей), иными должностными лицами главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств в отношении следующих бюджетныхпроцедур:

составление и представлениедокументов в министерство финансов Иркутской области (далее – Министерство),необходимых для составления и рассмотрения проекта областного бюджета, в томчисле реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;

составление и представлениедокументов главному администратору бюджетных средств, администратору бюджетныхсредств, необходимых для составления и рассмотрения проекта областного бюджета;

составление и представлениедокументов в Министерство, необходимых для составления и ведения кассовогоплана по доходам областного бюджета, расходам областного бюджета и источникамфинансирования дефицита областного бюджета;

составление, утверждение иведение бюджетной росписи областного бюджета;

составление и направлениедокументов в Министерство, необходимых для составления, утверждения и ведениясводной бюджетной росписи областного бюджета, доведения (распределения)бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных  распорядителей средств областного бюджета;

составление, утверждение, ведениеи исполнение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет;

составление, утверждение иисполнение государственных заданий в отношении подведомственных государственныхучреждений Иркутской области;

принятие, распределение идоведение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям иполучателям средств областного бюджета;

осуществление начисления, учета иконтроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществленияплатежей (поступления источников финансирования дефицита областного бюджета) вобластной бюджет, пеней и штрафов по ним;

принятие решений о возвратеизлишне уплаченных (взысканных) платежей в областной бюджет, процентов за несвоевременное осуществление такоговозврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

принятие решений о зачете(уточнении) платежей в областной бюджет;

ведение бюджетного учета, в томчисле принятие к учету первичных учетных документов (составление сводныхучетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетныхдокументах и регистрах бюджетного учета, проведение инвентаризации, оценкиимущества и обязательств;

составление и представлениебюджетной отчетности, сводной бюджетной отчетности в Министерство главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств;

обеспечение соблюдения получателямимежбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющихцелевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций условий, целейи порядка, установленных при их предоставлении;

осуществление предусмотренныхправовыми актами о выделении в распоряжение главного администратора(администратора) источников финансирования дефицита областного бюджетаассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицитаобластного бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевогохарактера использования указанных ассигнований;

исполнение судебных актов поискам к Иркутской области, а также судебных актов, предусматривающих обращениевзыскания на средства областного бюджета по денежным обязательствам подведомственныхказенных учреждений Иркутской области.

5. Приосуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующиеконтрольные действия: проверка оформления документов на соответствиетребованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения,правомерности совершения действий по формированию документов, необходимых длявыполнения бюджетных процедур, сверка данных, сбор и анализ информации орезультатах выполнения бюджетных процедур.

6. Контрольные действияподразделяются на:

визуальные - контрольные действияосуществляются без использования прикладных программных средств автоматизациипутем изучения документов и операций в целях подтверждения законности и (или)эффективности исполнения соответствующих бюджетных процедур;

автоматические - контрольныедействия осуществляются с использованием прикладных программных средствавтоматизации без участия должностных лиц главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств;

смешанные - контрольные действиявыполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации сучастием должностных лиц главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств.

7. Контрольные действияосуществляются следующими способами:

сплошной- контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции;

выборочный- контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведеннойоперации (группы операций).

8.При осуществлении внутреннего финансового контроля используются следующиеметоды:

самоконтроль- внутренний финансовый контроль осуществляется сплошным способом должностнымлицом каждого подразделения главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств путем проведения проверки каждой выполняемойим операции на соответствие требованиям нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения, атакже путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющихна совершение операции;

контрольпо уровню подчиненности - внутренний финансовый контроль осуществляетсясплошным способом вышестоящими должностными лицами главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств за своевременностью иправомерностью выполнения подчиненными должностными лицами соответствующихопераций и действий;

контроль по уровню подведомственности - внутреннийфинансовый контроль осуществляется сплошным или выборочным способами вотношении бюджетных процедур и операций, совершенных подведомственными администраторами бюджетных средств иполучателями средств областного бюджета, путем проведения проверок,направленных на установление соответствия представленных документов нормативнымправовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, правовым актам главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

Видомконтроля по уровню подведомственности является ведомственный финансовыйконтроль, осуществляемый в соответствии с регламентом, утвержденнымруководителем главного распорядителя средств областного бюджета, путемпроведения плановых и внеплановых проверок (ревизий), результаты которыхоформляются актом.

9.Результаты самоконтроля и контроля по уровню подчиненности выражаютсясогласованием, санкционированием соответствующих документов, операцийсоответственно.

Результаты контроля по уровню подведомственностиоформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или)устранения недостатков и (или) нарушений при их наличии в установленный взаключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.

10.В целях осуществления внутреннего финансового контроля руководителем(заместителем руководителя) каждого подразделения главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств до начала очередногофинансового года утверждается карта внутреннего финансового контроля по форме(прилагается).

11.Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится в случаях  принятия руководителем (заместителемруководителя) главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств решения о внесении изменений в карту внутреннего финансовогоконтроля, а также при внесении изменений в нормативные правовые акты,регулирующие бюджетные правоотношения, определяющие необходимость изменениябюджетных процедур.

12.Формирование, утверждение и актуализация карт внутреннего финансового контроляосуществляются в порядке, установленном главным администратором бюджетныхсредств, администратором бюджетных средств.

13. Информацияо результатах внутреннего финансового контроля отражается в журналах внутреннегофинансового контроля по форме (прилагается).

Ведениежурналов внутреннего финансового контроля осуществляется в каждом подразделенииглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств,ответственном за выполнение бюджетных процедур.

Журналывнутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению в порядке,установленном главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств.

14.По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля руководителем(заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средствпринимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные:

наобеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий вотношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимогодля выполнения бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средствавтоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективныхавтоматических контрольных действий;

наактуализацию карт внутреннего финансового контроля;

наактуализацию документации, позволяющей отразить унифицированные операции;

науточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информациииз автоматизированных информационных систем, а также регламента взаимодействияпользователей с информационными ресурсами;

наизменение правовых актов главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств, а также актов, устанавливающих учетнуюполитику;

науточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, атакже прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;

наустранение конфликта интересов у должностных лиц главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств, осуществляющих бюджетныепроцедуры;

напроведение служебных проверок и применение мер ответственности к виновнымдолжностным лицам главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств;

наведение эффективной кадровой политики в отношении подразделений главногоадминистратора бюджетных средств и подведомственных  ему участников бюджетного процесса.

15. В целях обеспеченияэффективности внутреннего финансового контроля уполномоченным подразделениемглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средствсоставляется ежеквартальная и годовая отчетность о результатах внутреннегофинансового контроля в соответствии с порядком, установленным главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.     16. Ответственность за организациювнутреннего финансового контроля несет руководитель или заместительруководителя главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств в соответствии с распределением обязанностей.

 

ГЛАВА 3.ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

 

17. Внутренний финансовыйаудит осуществляется на основе функциональной независимости подразделением и(или) должностными лицами главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств, наделенным(ми) полномочиями по осуществлениювнутреннего финансового аудита, и подчиняющимся(мися) непосредственноруководителю главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств (далее – субъект аудита).

18.Объектами внутреннего финансового аудита являются подразделения главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств и получателисредств областного бюджета (далее - объекты аудита).

19. Внутренний финансовый аудитосуществляется посредством проведения внеплановых и плановых аудиторскихпроверок (далее – аудиторская проверка) в соответствии с годовым планомвнутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (далее -план) до начала очередного финансового года.

По каждой аудиторской проверке вплане указываются проверяемые бюджетная процедура, объект аудита, тема, срокпроведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.

20.При планировании аудиторских проверок учитываются значимость операций, групподнотипных операций, которые могут оказать значительное влияние на годовую и(или) квартальную бюджетную отчетность главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств в случае неправомерного исполненияэтих операций; факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций длятестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля;наличие бюджетных рисков после проведения бюджетных процедур внутреннегофинансового контроля; степень обеспеченности субъекта аудита трудовыми,материальными и финансовыми ресурсами; возможность проведения аудиторскихпроверок в установленные сроки; наличие резерва времени для выполнениявнеплановых аудиторских проверок.

21. Аудиторская проверкапроводится в соответствии с правовым актом главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств и программой аудиторской проверки,содержащей тему аудиторской проверки, наименование объекта аудита, переченьвопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки еепроведения.

22. Аудиторские проверкиподразделяются на камеральные, выездные и комбинированные.

23. Аудиторская проверкапроводится путем выполнения инспектирования, наблюдения, запроса,подтверждения, пересчета, аналитических процедур.

24. Субъект аудита припроведении аудиторских проверок имеет право:

запрашивать и получать документы,материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в томчисле информацию об организации и о результатах проведения внутреннегофинансового контроля;

посещать помещения и территории,которые занимают объекты аудита;

привлекать независимых экспертов.

25. Субъект аудита припроведении аудиторских проверок обязан:

соблюдать требования нормативныхправовых актов в установленной сфере деятельности;

проводить аудиторские проверки всоответствии с программой аудиторской проверки;

знакомить руководителя илиуполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторскойпроверки, а также с результатами аудиторских проверок.

26. Предельныесроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления ипродления устанавливаются главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств. Предельные сроки проведения аудиторскихпроверок не могут превышать 45 (сорок пять) рабочих дней.

27. В ходе аудиторскойпроверки проводится исследование:

осуществления внутреннегофинансового контроля;

законности выполнения бюджетныхпроцедур и эффективности использования бюджетных средств;

содержания учетной политики напредмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

функционированияавтоматизированных информационных систем объекта аудита при осуществлениибюджетных процедур;

вопросов бюджетного учета, в томчисле вопросов, по которым принимается решение исходя из профессиональногомнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

наделения правами доступапользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

формирования финансовых ипервичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям врегистрах бюджетного учета;

бюджетной отчетности.

28. Проведение аудиторскойпроверки подлежит документированию, которое должно содержать следующиедокументы:

документы, отражающие подготовкуаудиторской проверки, включая ее программу;

сведения о характере, сроках,объеме аудиторской проверки и результатах ее выполнения;

документы о выполнении отдельныхпроцедур аудиторской проверки с указанием исполнителей и времени выполнения;

копии договоров, соглашений,протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета,бюджетной отчетности;

письменные заявления, полученныеот должностных лиц объекта аудита;

копии обращений, направленныеорганам государственного финансового контроля, экспертам, третьим лицам, иполученные от них сведения;

копии финансово-хозяйственныхдокументов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

акт аудиторской проверки.

29. Результат аудиторскойпроверки оформляется актом аудиторской проверки, который подписываетсяруководителем субъекта аудита и направляется руководителю объекта аудита.

30. Форма акта аудиторскойпроверки, порядок направления и сроки его рассмотрения объектом аудитаустанавливаются главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств.

31. На основании актааудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки,содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

информацию о выявленных в ходеаудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежномвыражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о бюджетныхрисках;

информацию о наличии или оботсутствии возражений со стороны объектов аудита;

выводы о степени надежностивнутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектом аудитабюджетной отчетности;

выводы о соответствии ведениябюджетного учета объектом аудита методологии и стандартам бюджетного учета,установленным Министерством финансов Российской Федерации;

выводы, предложения ирекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер поминимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннегофинансового контроля, а также предложения по повышению экономности ирезультативности использования средств областного бюджета.

32. Отчет о результатахаудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляетсяруководителю главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств. По результатам рассмотрения указанного отчета руководительглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средстввправе принять одно или несколько из следующих решений:

о необходимости реализацииаудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

о недостаточнойобоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

о применении материальной и (или)дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также опроведении служебных проверок;

о направлении материалов в службугосударственного финансового контроля Иркутской области и (или)правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетногозаконодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствуетвозможность их устранения.

33.  Главный администраторбюджетных средств, администратор бюджетных средств обеспечивают составлениеежеквартальной и годовой отчетности о результатах осуществления внутреннегофинансового аудита в установленном ими порядке.

34. Ответственность заорганизацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

 

 

Временнозамещающая должность

руководителяслужбы государственного

финансовогоконтроля Иркутской области                                   Л.В.Богданович

 

 

 

Приложение1

кПорядку

осуществлениявнутреннего финансового контроля

ивнутреннего финансового аудита главными

распорядителями(распорядителями) средств

областногобюджета, главными администраторами

(администраторами)доходов областного бюджета, 

главнымиадминистраторами (администраторами)

источниковфинансирования дефицита областного

бюджета

 

 

Карта внутреннего финансовогоконтроля

                                                                                    на______________ год

Наименование главного администратора (администратора) бюджетных средств	___________________________________
Наименование подразделения, ответственного за выполнение бюджетных процедур (далее – подразделение)	___________________________________

 

№	Наименование операции	Должностное лицо, ответственное за выполнение операции	Периодичность выполнения операции	Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие	Характеристики контрольного действия
					Метод контроля	Контрольное действие	Периодичность / Срок выполнения контрольных действий
1	2	3	4	5	6	7	8
1		наименование бюджетной процедуры
2		наименование бюджетной процедуры

 

Руководитель(заместитель руководителя) главного      _____________  __________  _______________________

администратора(администратора) бюджетных средств    (должность)    (подпись)    (расшифровка подписи)

 

Руководительподразделения     ___________    _________             ___________________

                                                      (должность)       (подпись)           (расшифровка подписи)

 

_______________________ 20___ г.