Постановление Губернатора Иркутской области от 05.05.1999 № 292-п
Об Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога с продаж
Российская Федерация Иркутская область Г у б е р н а т о р П О С Т А Н О В Л Е Н И Е от 05.05.99 N 292-п г.Иркутск Об Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога с продаж Утратилo силу - Постановление Губернатора Иркутской области от 11.04.2002 г. N 256-п Во исполнение Закона Иркутской области от 19 октября 1998 г.№ 44-оз "О налоге с продаж" (в редакции Закона Иркутской области от10 марта 1999 г. № 10-оз "О внесении изменений и дополнений в ЗаконИркутской области "О налоге с продаж") ПОСТАНОВЛЯЮ: 1. Утвердить Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налогас продаж (прилагается). 2. Комитету по связям с общественностью и средствами массовойинформации администрации области (Сыровой С.Д.) опубликоватьнастоящее постановление в газете "Восточно-Сибирская правда". Б.А. ГОВОРИН Утверждено Постановление губернатора от 05.05.99 N 292-п Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога с продаж Инструкция издана на основании Закона Иркутской области от 19 октября 1998 г. № 44-оз "О налоге с продаж" в редакции Закона Иркутской области от 10 марта 1999 г. № 10-оз "О внесении изменений и дополнений в Закон Иркутской области "О налоге с продаж". I. Плательщики налога 1. Плательщиками налога с продаж (налогоплательщиками)являются: а) юридические лица, созданные в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, их филиалы,представительства и другие обособленные подразделения; б) иностранные юридические лица, компании и другиекорпоративные образования, обладающие гражданскойправоспособностью, созданные в соответствии с законодательствоминостранных государств, международные организации, их филиалы ипредставительства, созданные на территории Российской Федерации; в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие своюдеятельность без образования юридического лица, самостоятельнореализующие товары (работы, услуги) на территории области. 2. При реализации товаров на территории Иркутской областиобособленными подразделениями, не имеющими самостоятельногобаланса и расчетного (текущего) счета, плательщиком налога вбюджет по месту нахождения таких обособленных подразделенийявляется юридическое лицо, создавшее такие обособленныеподразделения, независимо от его места регистрации. II. Объект налогообложения 3. Объектом налогообложения по налогу с продаж признаетсястоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет врозницу или оптом, исходя из применяемых цен и тарифов, включающихналог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров. Кпродаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведениемрасчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, порасчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках попоручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнениеработ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы,услуги). К продаже за наличный расчет также приравнивается оплатанаселением товаров (работ, услуг) посредством ценных бумаг, в томчисле векселями. III. Стоимость товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения 4. Не является объектом налогообложения по налогу с продажстоимость: -- хлеба и хлебобулочных изделий, муки, молока имолокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара,соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания; -- яиц; -- субпродуктов; -- овощей, фруктов и ягод; -- детской одежды и обуви (предельные размеры и переченьтоваров, относящихся к детскому ассортименту, указаны в приложенииN 2 к настоящей Инструкции); -- лекарственных средств, протезно-ортопедических изделий; -- жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче в наемнаселению государственных или муниципальных жилых помещений, атакже по предоставлению жилья в общежитиях; -- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемыхгосударственными и муниципальными учреждениями и организациямикультуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации иколлективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки,цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботаническиесады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных,культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимостьвходных билетов и абонементов; -- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,относящихся к недвижимому имуществу, ценных бумаг; -- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходуза больными и престарелыми; -- услуг по перевозке пассажиров транспортом общегопользования муниципального образования (за исключением такси), атакже услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщенииречным, железнодорожным и автомобильным транспортом; -- услуг, предоставляемых кредитными организациями,страховщиками, негосударственными пенсионными фондами,профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых врамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг,предоставляемых коллегией адвокатов; -- ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев,проведения обрядов и церемоний религиозными организациями; -- услуг, оказываемых уполномоченными органамигосударственной власти и органами местного самоуправления, закоторые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов; -- товаров (работ, услуг), связанных с учебным,учебно-производственным, научным или воспитательным процессом ипроизводимых государственными и муниципальными образовательнымиучреждениями. Указанная льгота предоставляется при наличиилицензии, выданной в соответствии с Законом Российской Федерации"Об образовании"; -- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов. При применении перечня товаров (работ, услуг), освобождаемыхот налога с продаж, используются: -- Общероссийский классификатор видов экономическойдеятельности, продукции и услуг ОК 004-93 (утв. постановлениемГосстандарта РФ от 06.08.93 г. N 17); -- Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93 (утв.постановлением Госстандарта РФ от 30.12.93 г. N 301); -- Общесоюзный классификатор "Отрасли народного хозяйства"(утв. Госкомстатом СССР, Госпланом СССР, Госстандартом СССР01.01.76 г.). Примечание. Организации и индивидуальные предприниматели,реализующие товары (работы, услуги) как освобождаемые от налога спродаж, так и облагаемые налогом, имеют право на получение льгот,перечисленных в п. 4 инструкции, только при наличии раздельногоаналитического учета реализации таких товаров (работ, услуг). По товарам (работам, услугам), цены и тарифы по которымрегулируются государством, применяется расчетная ставка 4,76%. IV. Ставки налога 5. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5процентов. V. Порядок исчисления налога 6. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиквключает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплатепокупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указаннаясумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентнаядоля цены товара без учета налога с продаж. Если цена на товар, реализуемый в упаковке, установлена свключением стоимости упаковки, налог с продаж начисляется с цены,включающей в себя стоимость упаковки. 7. Сумма налога с продаж, подлежащая уплатеналогоплательщиками, определяется по итогам каждого отчетного(налогового) периода расчетным путем. 8. Налогоплательщики исчисляют налог, исходя из стоимоститовара (с учетом НДС и акциза), и включают его в цену товара суказанием размера налога на ценниках, ярлыках, товарных чеках, внакладных, счетах-фактурах и других платежных расчетныхдокументах. 9. В организациях общественного питания реализация продукциисобственного производства осуществляется с налогом с продаж. 10. При возврате покупателями в установленном порядкепродукции, товаров, проездных билетов либо возмещении заказчикамстоимости работ и услуг, по которым ими был уплачен налог спродаж, суммы этого налога подлежат возврату покупателям(заказчикам) за счет уменьшения организациями очередных платежей вбюджет налога с продаж. 11. Сумма налога с продаж по материальным ценностям (работам,услугам), приобретенным организациями для производственных нужд заналичных расчет, включается в себестоимость продукции (работ,услуг). Сумма налога с продаж по материальным ценностям (работам,услугам), приобретенным организациями для непроизводственных нуждза наличный расчет, покрывается ими за счет соответствующихисточников финансирования. VI. Сроки уплаты налога и представления расчетов 12. Уплата налога налогоплательщиками производится подекаднов размере одной трети суммы налога, причитающегося к уплате вбюджет, исходя из последнего месячного расчета в срок не позднее 5рабочих дней после окончания декады с последующим перерасчетом всрок до 20 числа (для организаций железнодорожного транспорта исвязи -- до 25 числа) месяца, следующего за отчетным, пофактическим оборотам по реализации. 13. Моментом продажи считается: -- при расчетах наличными деньгами -- день поступлениявыручки в кассу; -- при расчетах посредством кредитных и иных платежныхкарточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов вбанках по поручению физических лиц -- день поступления средств насчета в банке за товары (работы, услуги); -- при обмене товаров (работ, услуг) -- день передачитоваров, выполнения работ, оказания услуг; -- при расчетах посредством ценных бумаг, в том числевекселями, -- день принятия указанных документов в качествеплатежного средства; -- при авансовых и иных платежах наличными деньгами в счетпредстоящих поставок товаров (выполненных работ, оказанных услуг)-- день поступления денежных средств в кассу. 14. Расчеты по налогу с продаж представляютсяналогоплательщиками, как обособленными подразделениями, так июридическим лицом, создавшим эти обособленные подразделения, вналоговые органы по месту своего нахождения ежемесячно в срок до20 числа (для организаций железнодорожного транспорта и связи --до 25 числа) месяца, следующего за отчетным, по форме, указанной вприложении N 1 к настоящей Инструкции. 15. Уплата налога в бюджет производится денежными средствами.Уплата налога с продаж в бюджет другими средствами платежа недопускается. Суммы налога с продаж уплачиваются по месту нахожденияналогоплательщика в территориальный орган Федеральногоказначейства одним поручением. Органы Федерального казначействаосуществляют зачисление налога с продаж в доходы областногобюджета и в местные бюджеты по регулировкам в соответствии сЗаконом "Об областном бюджете" на соответствующий год. Суммы налога с продаж за обособленные подразделения, неимеющие баланса и расчетного (текущего) счета, уплачиваетюридическое лицо, создавшее такие обособленные подразделения, поместу нахождения этих обособленных подразделений в территориальныеорганы Федерального казначейства. Зачисление производитсяотдельными платежными поручениями в полном размере начисленныхсумм. При этом обязанность юридического лица по представлениюрасчетов и уплате налога может быть им возложена на обособленныеподразделения. Передача функций должна быть отражена враспорядительном документе об учетной политике. 16. Учет расчетов с бюджетом по налогу с продажосуществляется на счете 68 на отдельном субсчете "Расчеты поналогу с продаж". VII. Особенности взимания налога с продаж с индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица 17. Индивидуальные предприниматели представление расчетов иуплату налога производят (в порядке, установленном пунктами 13, 15и 16 настоящей Инструкции) в налоговый орган по месту постановкина налоговый учет. В случае осуществления предпринимательской деятельности натерритории нескольких муниципальных образований представлениерасчетов и уплата налога с продаж индивидуальнымипредпринимателями, в том числе зарегистрированными за пределамиИркутской области, производится по месту осуществления этойдеятельности с обязательным представлением налоговому органу поместу постановки на налоговый учет индивидуального предпринимателясводного расчета с реестром начисленных сумм налога. Суммы налогас продаж уплачиваются в бюджет по месту осуществления деятельностииндивидуального предпринимателя в полном размере начисленных сумм. 18. Совокупный доход, полученный индивидуальнымипредпринимателями за отчетный период, уменьшается на суммуфактически уплаченного в бюджет налога с продаж в пределахисчисленной суммы налога. 19. Сумма налога с продаж по материальным ценностям (работам,услугам), приобретенным индивидуальными предпринимателями заналичный расчет и непосредственно используемым при извлечениидоходов, включается в состав расходов. VIII. Ответственность налогоплательщика и контроль налоговых органов 20. Ответственность за нарушение исчисления и своевременностиуплаты налога в бюджет возлагается на налогоплательщиков. 21. Контроль за правильностью исчисления и своевременностьювнесения налога в бюджет осуществляется налоговыми органами всоответствии с федеральным законодательством. 22. Начисление пени за задержку уплаты налогоплательщикаминалога декадными платежами производится налоговым органом припроведении выездных проверок. 23. За нарушение Закона Иркутской области "О налоге с продаж"налогоплательщик несет ответственность в соответствии сзаконодательством Российский Федерации.IX. Порядок ведения в налоговых инспекциях карточек лицевых счетов 24. Учет поступления налога с продаж по каждомуналогоплательщику ведется на карточках лицевых счетов по форме N 6(приложение N 9 к Инструкции Государственной налоговой службыРоссийской Федерации N 26 "О порядке ведения в государственныхналоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов,сборов, пошлин и других обязательных платежей", утвержденнойПриказом Государственной налоговой службы Российской Федерации от15.04.94 г. N ВГ-3-13/23). X. Порядок вступления в силу настоящей Инструкции 25. Настоящая Инструкция вступает в силу со дня ееофициального опубликования. Согласовано: Руководитель Государственной налоговой инспекции по Иркутской области В.Л. ВАСЬКОВ. Исп. А.А. КОЗЛОВ, начальник главного финансового управления администрации Иркутской области.