Закон Иркутской области от 18.05.1996 № 25-оз
О внесении изменений и дополнений в Закон Иркутской области "О налоговой системе Иркутской области"
ЗАКОН ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ "О НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ" Утратил силу - Закон Иркутской области от 28.03.2002 г. N 12-оз Статья 1. Внести в Закон Иркутской области "О налоговой системе Иркутской области" следующие изменений и дополнения: 1. В статье 5: 1) Пункт 6 изложить в следующей редакции: "6. Областные иместные налоги в совокупности должны обеспечивать финансированиене менее 70 процентов минимального уровня расходов консо-лидированного бюджета области". 2) Пункт 7 изложить в следующей редакции: "7. Совокупнаяналоговая нагрузка на плательщиков налогов в области не должнапревышать: а) для производителей подакцизных товаров - 90 копеек нарубль совокупной налоговой базы; б) для предпринимателей и производителей товаров, услуг иработ - 40 копеек на рубль совокупной налоговой базы; в) для остальных плательщиков - 50 копеек на рубль совокуп-ной налоговой базы. Совокупная налоговая нагрузка - это соотношение суммы начисленных и уплаченных налогоплательщиком за отчетный периодналогов, сборов и иных платежей в бюджет и внебюджетные фонды ксовокупной налоговой базе. Совокупная налоговая база - это суммарный объем выручки,полученной налогоплательщиком за отчетный период: а) для предприятий производственной сферы - от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, про-чих активов, а также внереализационные доходы за вычетом внереали-зационных расходов; 6) для заготовительных, снабженческо - сбытовых, торговых (оптовых и розничных, включая комиссионную торговлю) предприятий,осуществляющих аукционную продажу, инвестиционных институтов,брокерских фирм и других организаций, имеющих доходы от пос-реднических сделок и операций - от торговой надбавки (скидки), снабженческо-сбытовой нацен-ки, комиссионного вознаграждения, наценки общественного питания,брокерского вознаграждения, разницы в ценах между продажной ипокупной стоимостью реализуемых товаров и активов, а так жевыручка от реализации основных средств и прочих активов, вне-реализационные доходы за вычетом внереализационных расходов; в) для банков, других кредитных учреждений и страховых ком-паний от проведения банковских, страховых операций и оказанияуслуг, от реализации прочих активов, а также прочие доходы,учитываемые при определении налоговой базы для исчисления налогана прибыль банков и страховых организаций". 3. Ввести пункт 8, изложив его в следующей редакции: " 8. Порядок расчета совокупной налоговой нагрузки на пла-тельщиков налогов определяется методикой, утверждаемой поста-новлением Губернатора области по согласованию с комитетом побюджету, ценообразованию, финансово-экономическому и налого вомузаконодательству Законодательного собрания области и Госу-дарственной налоговой инспекцией по Иркутской области". 4. Ввести пункт 9, изложив его в следующей редакции: "9. Снижение совокупной налоговой нагрузки на налогопла-тельщика осуществляется за счет освобождения налогоплательщика отуплаты соответствующей суммы конкретного налога или сбора,подлежащего зачислению в областной или местный бюджет. Решений о снижении совокупной налоговой нагрузки по заяв-лению налогоплательщика принимается администрацией Иркутскойобласти и исполнительными органами местного самоуправления всоответствии с их компетенцией". Статья 2. Настоящий Закон вступает в силу с момента его опуб-ликования. Губернатор Иркутской области Ю.А. Ножиков от 18.05.1996 г. N 25-оз Согласовано: Утверждено: постановлением Зако- постановлением нодательного собрания Губернатора области от 16.11.95 № 15/27-ЗС от________N __ МЕТОДИКА РАСЧЕТА СОВОКУПНОЙ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В соответствии со статьей 5 Закона Иркутской области "0 налоговой системе Иркутской области" (п.6) установлен предельныйразмер совокупной налоговой нагрузки налогоплательщиков в зави-симости от видов их деятельности. Для производителей подакцизных товаров предусмотрена со-вокупная налоговая нагрузка, составляющая 90 копеек на рубльсовокупной налоговой базы, для предпринимателей в сфере произ-водства товаров, работ, услуг - 40 копеек на рубль совокупной на-логовой базы, для остальных плательщиков - 50 копеек на рубльсовокупной налоговой базы. Такая норма создает более мягкий налоговый климат для налогоплательщиков в Иркутской области, направлена на легализациюбизнеса, на привлечение в Иркутскую область предприятий из другихрегионов, что со временем компенсирует неизбежные на первых порахпотери областного и местных бюджетов. Введение предельной совокупной налоговой нагрузки требуетдетального пояснения расчета этого показателя. С этой цельюразработана методика расчета налогоплательщиками совокупной нало-говой нагрузки за отчетный период. Форма расчета совокупной налоговой нагрузки налогоплатель-щиками дана в приложении N 1 к настоящей методике. Расчет совокупной налоговой нагрузки налогоплательщика (вдальнейшем - Расчет) состоит из четырех разделов: - раздел 1.Расчет сумм налогов, начисленных за отчетный период; - раздел 2. Показатели, используемые для расчета совокупнойналоговой базы; - раздел 3. Расчет совокупной налоговой базы; - раздел 4. Расчет фактической совокупной налоговой на грузки. Расчет составляется на основании бухгалтерской истатистической отчетностей налогоплательщика и расчётов по налогамв соответствии с действующим налоговым законодательством Российс-кой Федерации и Иркутской области. Раздел 1 заполняется в следующем порядке: По строкам 01-08, 14-16 показываются суммы налогов и другихплатежей, отраженные в справке к форме N 2 "Справка к отчету офинансовых результатах и их использовании" (раздел "Платежи вбюджет", графа 3 "Причитается по расчету"). При этом по отдельным показателям есть особенности их от ражения в Расчете. По строкам 01 сумма налога на добавленную стоимость показывается без налогов, начисленных с авансов и предоплат, так как всоставе налоговой базы авансы и предоплаты не учитываются. В сумме налога на прибыль, отраженной по строке 04, в расчетне принимаются суммы, носящие характер экономических санкций(пени, штрафы, в т.ч. за сверхнормативную зарплату). В расчете при заполнении строк 14 и 15 "Платежи за пользо-вание природными ресурсами" не принимаются в расчет суммы, которыеносят характер экономических санкций (штрафы и тому подобное). Налоги, поступающие в дорожные фонды (строки 9-ТЗ Расчета),показываются в суммах, отраженных в расчетах по каждому налогу. Отчисления в страховые фонды (строки 17-21) заполняются наоснове отчета формы N 5 "Приложения к балансу предприятия",раздела N 7 "Социальных показателей "(строки 710, 720, 730, 740,графа 3 "Причитается по расчету") или на основе данных расчетныхведомостей по взносам в фонд социального страхования. Пенсионныйфонд, Федеральный и территориальный фонды обязательногомедицинского страхования и отчета по перечислению средств в фондзанятости населения. Показатели по строкам 23-40 принимаются в расчет в суммах,отраженных в справке к форме N 2. Справка к "Отчету о финансовыхрезультатах и их использовании"(раздел "Платежи в бюджет", графа3 "Причитается по расчету") или на основе расчетов по каждомуналогу. При этом не принимаются в подсчет сумм налогов длярасчета налоговой нагрузки штрафы за нарушение лесохозяйственныхтребований, плата за воду, забираемую сверхлимита, и другиеэкономические санкции. Раздел 2 содержит перечень показателей, используемых длярасчета совокупной налоговой базы. По строке 43 показывается выручка от реализации продукции(работ, услуг) в ценах с НДС, спецналогом и акцизом предприятиямипроизводственной сферы, которые отражают ее в отчете формы N 2"Отчета о финансовых результатах" по строке 010. Показатели по строкам 46,47 заполняют на основе формы N 2"Отчета о финансовых результатах", строки 010 следующие нало-гоплательщики: - заготовительные и снабженческо-сбытовые, торговые (оптовыеи розничные) предприятия и организации; - предприятия, осуществляющие аукционную продажу; - инвес тиционные институты; - биржи; - брокерские фирмы и другие организации, имеющие доход отпосреднических операций и сделок; - некоммерческие организации по доходам от предпринима-тельской деятельности; - органы управления внебюджетными фондами по доходам, полученным как результат от коммерческой деятельности; - религиозные организации от иных видов деятельности заисключением культовой; - туристско-экскурсионные организации. Банки и другие кредитные учреждения заполняют строку 48Расчета, в которой показывают суммы доходов, предусмотренные вразделе 1 Положения "Об особенностях определения налогооблагаемойбазы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитнымиучреждениями", утвержденного постановлением ПравительстваРоссийской Федерации от 16.05.94 года N 490, за исключениемдоходов, предусмотренных пунктами 8, 11, 13 (в части государственных ценных бумаг) указанного Положения, а также доходов,полученных по целевым централизованным кредитным ресурсам впределах ставки Центрального банка Российской Федерации. Страховщики заполняют строку 49 Расчета, в которой показывают сумму выручки, полученной от реализации страховых услуг,определяемой в соответствии с пунктом 1 раздела 1 Положения " Обособенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налогана прибыль страховщиками", утвержденного постановлениемПравительства Российской Федерации от 16.05.94 года N 491 споследующими изменениями и дополнениями. Выручка от реализациистраховых услуг отражается в форме N 2 - страховщик "Отчета офинансовых результатах и их использовании" по строке 170. Внереализационные доходы за вычетом внереализационных рас-ходов ( строки 53-58 Расчета) заполняют все налогоплательщики,кроме банков, кредитных учреждений и страховщиков. Основой для заполнения этих показателей являются данныебухгалтерского учета к счету 80 " Прибыли и убытки", а такжеотчетность по форме N 2 " Отчета о финансовых результатах и ихиспользовании" (раздел 1 "Финансовые результаты", строки 070, 071и 073 с расшифровкой). Указанные по строкам 51-55 внереализационные доходы включеныв Расчет потому, что являются налоговой базой для исчисле ния НДС,спецналога и налога на прибыль. Суммы доходов и поступлений, отраженные по строкам 51, 53,54, 55 Расчета, принимаются для расчета налоговой базы без вычетавнереализационных расходов, доходы от сдачи имущества в аренду(строка 52) - за вычетом расходов, понесенных арендодателем попереданному в аренду имуществу. В разделе 3 приведена Методика расчета налоговой базы наоснове данных раздела 2 по каждому налогоплательщику. Предприятия производственной сферы (промышленные, строитель-ные, транспортные, предприятия связи, бытового обслужива нияи другие, осуществляющие производственную деятельность) налоговуюбазу (строка 56 Расчета) определяют как сумму следую щихпоказателей: - выручка от реализации продукции (работ, услуг) (строка 43); - выручка от реализации основных средств и прочих активов(строки 44-45); - пчереализационные доходы (строка 50). Предприятия заготовительные, снабженческо-сбытовые, торговые(оптовые и розничные, включая комиссионную торговлю), пред-приятия, осуществляющие аукционную продажу, инвестиционные институты, брокерские фирмы и другие организации, имеющие доход отпосреднических операций и сделок, некоммерческие организации,органы управления внебюджетными фондами, религиозные организации,туристско-экскурсионные и другие организации, не перечисленные всоставе других групп налогоплательщиков, определяют налоговуюбазу по строке 57 Расчета как сумму показателей: - валовый доход (торговая надбавка ( скидка),снабженческо-сбытовая наценка, комиссионное вознаграждение,разница в ценах - между продажной и покупной стоимостьюреализуемых товаров и активов, наценка общественного питания,брокерское вознаграждение (строка 46 Расчета); - выручка от реализации основных средств и прочих активов(строки 44 и 45); - внереализационные доходы (строка 50). Инвестиционные институты (инвестиционные фонды,инвестиционные компании, инвестиционные консультанты, финансовыеброкеры) определяют налоговую базу (строка 57 Расчета) как суммупоказателей: - валовый доход (строка 46); - выручка от реализации основных средств (строка 44); - внереализационные доходы (строка 50). Банки и другиекредитные учреждения для определения налоговой базы (строка 58)используют один показатель, отраженный по строке 48 Расчета. Страховщики определяют налоговую базу (строка 59 Расчета) наоснове показателя, отраженного по строке 49 Расчета. Биржи рассчитывают налоговую базу по строке 60 как сумму двухпоказателей: - комиссионного сбора со сделок на биржевых торгах, вознаг-раждения с биржевых сделок, выручки от продажи брокерских мест,платы за право участия в торгах (строка 47 Расчета) и внереали-зационных расходов (строка 50). В разделе 4 приведен расчет фактической совокупной налоговойнагрузки по каждой группе налогоплательщиков - по предприятиямпроизводственной сферы; по заготовительным, снабженческоско-бытовым,торговым и другим предприятиям, не включенным в другие группы; по банкам и другим кредитным учреждениям; по страховым организациям (страховщикам); по биржам. У каждого налогоплательщика для расчета фактической нало-говой нагрузки используются 2 показателя: - первый - сумма всех налогов, принимаемая для расчета, отоб-раженная в разделе 1 (строка 42); - второй - совокупная налоговая база, принимаемая для расче-та, отраженная в разделе 3 по соответствующим каждому налогоп-лательщику строкам. Показатель фактической налоговой нагрузки определяется вкопейках, как отношение абсолютной величины суммы начисленныхналоговых и неналоговых платежей к совокупной налоговой базе. В случае превышения совокупной налоговой нагрузки за отчетныйпериод (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) над ее предельнымуровнем, установленным Законом " О налоговой системе Иркутскойобласти", налогоплательщик вправе обратиться в администрациюисполнительного органа власти по месту постановки на налоговыйучет с письменным ходатайством о снижении налоговой нагрузки,доведения ее до предельного уровня (по форме Приложения N 2 кнастоящей Методике) с приложением Расчета совокупной налоговойнагрузки (в 2 экземплярах) (Приложение N 1 к настоящей Методике). Регулирование налоговой нагрузки достигается снижением впропорциональном соотношении сумм налогов, зачисляемых в местныйи областной бюджеты. Для решения вопроса о снижении налоговой нагрузки за счетналогов, поступающих в областной бюджет, налогоплательщик обращается в администрацию области. Федеральные налоги регули-рованию (снижению) не подлежат. О принятом решении о снижении налоговой нагрузки админис-трация сообщает налогоплательщику и в налоговый орган по местурегистрации налогоплательщика. В отдельных случаях ходатайство налогоплательщика не рас-сматривается. Во-первых, если налогоплательщик по своим показателям попадает под действие законодательства Российской Федерации онесостоятельности (банкротстве) предприятий и организаций. В каж-дом отдельном случае в отношении таких налогоплательщиков Фе-деральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве)при Государственном комитете Российской Федерации по управлениюгосударственным имуществом рассматривается вопрос о поддержкепредприятия и выведении его из состояния банкротства либо о выводеего из числа действующих в связи с неэффективностью. Во-вторых, не рассматриваются ходатайства налогоплательщи-ков негосударственных форм собственности, имеющих по отчетнымданным убытки, так как целью их предпринимательской деятельностипо Уставу является извлечение прибыли в действующихэкономических, в том числе налоговых, условиях. Если цель недости гается, руководство предприятием обязано сделать вывод оцелесообразности своей деятельности. При этом субъекты малогопред принимательства, получившие в отчетном периоде убыток,занятые реализацией государственных программ содействия занятостина селения, реализацией миграционной политики, решенийэкологических проблем и ликвидацией последствий чрезвычайныхситуаций и другими приоритетными для Иркутской области видамидеятель ности, получают финансовую помощь, включая и налоговыельготы, в соответствии с государственной программой поддержкималого предпринимательства по Федеральному закону "Огосударственной поддержке малого предпринимательства в РоссийскойФедерации" от 24.06.95 года N 88-ФЗ. Правильность предоставленных в администрацию расчетов совокупной налоговой нагрузки проверяется в ходе документальныхпроверок налогоплательщиков, проводимых налоговыми органами. Срокпроведения такой проверки - в течение 12 месяцев датыудовлетворения ходатайства о снижении налоговой нагрузки. При выявлении в ходе документальной проверки завершениясовокупной налоговой нагрузки к налогоплательщику применяютсяштрафные санкции в соответствии со статьей 13 Закона РоссийскойФедерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".В дальнейшем ходатайство такого налогоплательщика о снижениисовокупной налоговой нагрузки администрацией к рассмотрению непринимается.В администрацию Приложение № 1______________________________ к Методике Расчетаот ___________________________ совокупной налого-(полное наименование пред- вой нагрузкиприятия)Штамп или отметкаФамилия ответственного лица администрацииисполнителя __________________тел. _________________________ Получено:"__" ____________________199_г. "__" __________________199_г. Р А С Ч Е Тсовокупной налоговой нагрузки за ______________________199_г. квартал, полугодие, 9 месяцев___________________________________________________________________ Показатели Номер Сумма, строки тыс. руб. Раздел I. Расчет сумм налогов, по даннымначисленных за отчетный период(без сумм штрафов, пени и до- налого- налого-начислений по результатам проверок платель- вогоза прошлые отчетные периоды) щика органа___________________________________________________________________ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ1. Налог на добавленную стоимость 01/без налога с авансов и предоплат,отраженного в бухгалтерском учетепроводкой: дебет счета № 64 и кредитсчета № 68/2. Акцизы 023. Налог на прибыль 034. Налог на операции с ценнымибумагами 045. Налог с биржевой деятельности 056. Транспортный налог 067. Таможенная пошлина 078. Государственная пошлина 089. Налоги, поступающие в дорожныефонды всего 09в том числе:налог на реализацию горюче-смазочныхматериалов 10налог на пользователей автодорог 11налог на приобретение транспортныхсредств не в личное пользование 12налог с владельцев транспортных средств 1310. Платежи за пользование природнымиресурсами всего 14в том числе: - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - - 15 /вид платежа/11. Отчисления на воспроизводствоминерально-сырьевой базы 1612. Отчисления в страховые фонды - всего 17 в том числе:Пенсионный фонд 18Фонд социального страхования 19Фонд обязательного медицинского страхования 20Фонд занятости 21ИТОГО (сумма строк 01-02,03,04-09,14,17) 22РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ1. Налог на имущество предприятий 232. Сбор на нужды образовательныхучреждений 243. Лесной доход всего 25в том числе:лесные подати 26арендная плата 27штрафы за нарушение лесохозяйственныхтребований 284. Плата за воду, забираемую промыш-ленными предприятиями из водохозяй-ственных систем 29в том числе за воду, забираемую впределах лимита 30ИТОГО (сумма строк 23, 24, 26, 27, 30) 31 МЕСТНЫЕ НАЛОГИ1. Земельный налог 322. Целевой сбор на содержание милиции 333. Налог на рекламу 344. Сбор за уборку территорий населенныхпунктов 355. Налог на содержание жилищногофонда и объектов социально-культурнойсферы 366. Сбор за право торговли 377. Налог на перепродажу вычислительнойтехники и компьютеров 388. Лицензионный сбор за право торговливино-водочными изделиями 399. _________________________________ 40 (другие виды указать какие) 41 ИТОГО (сумма строк 32-40) ВСЕГО (сумма строк 22, 31, 41) 42Раздел II. Показатели, используемые дляРасчета совокупной налоговой базы1. Выручка от реализации продукции(работ, услуг) в действующих ценах сНДС, спецналогом и акцизом(кредитовый оборот счета 46кроме необлагаемых оборотов) 432. Выручка от реализации основныхсредств, отраженная по кредиту счета 47в ценах с НДС и спецналогом 443. Выручка от реализации прочих активов(нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, валюты,ценных бумаг и других (финансовыхвложений) 454. Валовый доход (торговая надбавка(скидка), снабженческо-сбытовая наценка,комиссионное вознаграждение, разницамежду продажной и покупной стоимостьюреализуемых товаров, наценкапредприятий общественного питания)с НДС и спецналогом 465. Комиссионный сбор со сделок набиржевых торгах, вознаграждение сбиржевых сделок, выручка от продажиброкерских мест, плата за право участияв торгах 476. Доходы банков и других кредитныхучреждений, полученные от проведенияопераций (оказания услуг), учитываемыепри расчете налогооблагаемой базы поналогу на прибыль (в соответствии спорядком, утвержденным постановлениемПравительства Российской Федерации от16.05.94 года № 490 "Об особенностяхопределения налогооблагаемой базы дляуплаты налога на прибыль банками идругими кредитными учреждениями" 487. Выручка от реализации страховых услуг(в соответствии с порядком, утвержденнымпостановлением Правительства РоссийскойФедерации от 16.05.94 года № 491 "Обособенностях определения налогооблогае-мой базы для уплаты налога на прибыльстраховщиков") 498. Внереализованные доходы за вычетомвнереализованных расходов всего 50в том числе:доходы, полученные от долевого участия вдеятельности других предприятий, дивидендыпо акциям и доходы по облигациям и другимценным бумагам, принадлежащие предприятию; 51доходы от сдачи имущества в аренду 52средства от взимания штрафов, взысканияпени, неустоек и других видов санкций,полученных за нарушение условий хозяйст-венных договоров 53доходы, полученные от передачи во временноепользование финансовых ресурсов (финансовойпомощи) при отсутствии лицензии наосуществление банковских операций, 54средства, полученные от других предприятийза исключением поступлений от учредителейв уставной капитал, средств целевого бюд-жетного финансирования и на осуществлениесовместной деятельности, кроме авансов ипредоплат 55Раздел III. Расчет совокупной налоговой номер сумма сумма базы строк строк тыс. руб.1. Предприятия производственной сферы(промышленные, строительные, транспортные,предприятия связи, бытового обслуживания идругие, осуществляющие производственнуюдеятельность 56 43-45 502. Предприятия заготовительные, снабжен-ческо-бытовые, торговые (включая комис-сионную торговлю) 60 44-46 503. Банки и другие кредитные учреждения 58 484. Страховые организации 59 495. Биржи 60 47,50Раздел IV. Расчет фактической совокупной номера Расчет Резуль- налоговой нагрузки строк нагрузки тат коп/руб- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -1. Предприятия производственной сферы 61 стр. 42*100 строка 562. Предприятия заготовительные, снабженческо-сбытовые, торговые (включая комиссионную 62 стр. 42*100торговлю) строка 573. Банки и другие кредитные учреждения 63 стр. 42*100 строка 584. Страховые организации 64 стр. 42*100 строка 595. Биржи 65 стр. 42*100 строка 60____________________________________________________________________Руководитель предприятия _________________________Главный бухгалтер ________________________________ Приложение № 2 к Методике Расчета совокупной налоговой нагрузки В администрацию Штамп или отметка__________________________ администрации__________________________(полное наименование Получено:предприятия или штамп "__"__________________199_г.предприятия)"__"_________________199_г. Х О Д А Т А Й С Т В О о снижении совокупной налоговой нагрузки за _______квартал 199_г. Просим рассмотреть расчет налоговой нагрузки за ____ квартал199_г. и снизить ее размер до ___ процентов в соответствии состатьей 5 пунктом 7 Закона "О налоговой системе Иркутскойобласти". Налоговая нагрузка за ___месяц, квартал, полугодие 199_г.составила _____ процентов (расчет прилагается). Руководитель предприятия__________________________ _________________ ____________________ должность подпись расшифровка подписи Р Е Ш Е Н И Е По результатам рассмотрения ходатайства о снижении налоговойнагрузки за ___квартал 199_г. и проверки расчета налоговойнагрузки ходатайство налогоплательщика_____________________________ (наименование предприятия)1. Удовлетворяется за счет снижения следующих налогов:___________________________________________________________________Наименование налога сумма_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________2. Не может быть удовлетворено по причинам:_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Глава администрации _______________ ____________________________ подпись расшифровка подписи"___" ___________________ 199_г.