Приложение к Приказу от 21.10.2016 г № 76-МПР Порядок
Регламент осуществления ведомственного финансового контроля министерством труда и занятости иркутской области
Глава 1.Общие положения
1.Настоящий Регламент разработан в соответствии с пунктом 8 Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета, установленного постановлением Правительства Иркутской области от 11 декабря 2015 года N 641-пп, и определяет порядок осуществления министерством труда и занятости Иркутской области (далее - Министерство) ведомственного финансового контроля путем проведения проверок (ревизий) или путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законности совершения операций по выполнению внутренних бюджетных процедур.
2.Объектами ведомственного финансового контроля являются структурные подразделения Министерства, ответственные за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур (далее - структурные подразделения Министерства), подведомственные Министерству областные государственные казенные и автономное учреждения (далее вместе - объекты проверки (объекты ревизии).
3.Субъектом ведомственного финансового контроля является отдел контроля за финансовой деятельностью управления финансовой политики Министерства.
4.Настоящий Регламент определяет форму проведения ведомственного финансового контроля, методы (выездная, документарная, плановая, внеплановая проверки) и способы (сплошной, выборочный) организации и проведения ведомственного финансового контроля в Министерстве и подведомственных Министерству объектов проверки (объектов ревизии).
5.Предметом ведомственного финансового контроля является соблюдение объектом проверки (объектом ревизии) требований законодательства в части обеспечения правомерного, целевого и эффективного использования бюджетных средств, формирования достоверной и полной информации о результатах финансово-хозяйственной деятельности.
Глава 2.Формы и методы проведения проверок
6.Форма проведения ведомственного финансового контроля носит последующий характер.
7.Методами ведомственного финансового контроля являются выездная, документарная, плановая, внеплановая проверки.
8.Под выездной проверкой понимается совершение по месту нахождения объекта проверки контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных операций в сфере бюджетных правоотношений, достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности в отношении деятельности объектов проверки за определенный период.
9.Под документарной проверкой понимается совершение по месту нахождения отдела контроля за финансовой деятельностью управления финансовой политики Министерства контрольных мероприятий по документальному и фактическому изучению законности отдельных операций в сфере бюджетных правоотношений, достоверности бухгалтерского учета и бюджетной (финансовой) отчетности в отношении деятельности объекта проверки за определенный период.
10.Под ревизией понимается комплексная проверка деятельности объекта ревизии, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (финансовой) отчетности.
11.Проверки (ревизии) подразделяются на плановые и внеплановые.
Глава 3.Планирование контрольной деятельности
12.Плановые проверки (ревизии) осуществляются в соответствии с Планом ведомственного финансового контроля (далее - План), который формируется на соответствующий финансовый год.
13.В Плане указывается тема проверки (ревизии), объект и вид проверки (ревизии), проверяемый период, месяц, в котором планируется проведение проверки (ревизии), ответственные исполнители.
14.Критерии отбора контрольных мероприятий устанавливаются исходя из необходимости достижения наилучших результатов ведомственного финансового контроля с привлечением наименьшего объема ресурсов (трудовых, материальных, финансовых) с учетом оценки рисков.
15.План Министерства на следующий финансовый год утверждается министром труда и занятости Иркутской области (далее - министр) не позднее 25 декабря текущего календарного года.
16.Проведение мероприятий ведомственного финансового контроля может осуществляться одновременно с проведением мероприятий:
1) ведомственного контроля в сфере закупок товаров, работ, услуг;
2) проверки использования финансовых средств, предоставленных из областного бюджета на осуществление органами местного самоуправления отдельных областных государственных полномочий в сфере труда;
3) регионального государственного контроля (надзора) в сфере труда и занятости в Иркутской области;
4) проверки соблюдения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, в соответствии с Законом Иркутской области от 30 марта 2012 года N 20-ОЗ "О ведомственном контроле за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права";
5) проверки в соответствии с Положением о порядке осуществления контроля за деятельностью областных государственных бюджетных учреждений и областных государственных казенных учреждений, утвержденным постановлением Правительства Иркутской области от 31 октября 2014 года N 552-пп.
17.Внеплановые проверки (ревизии) проводятся в случаях:
поступления обращений граждан и организаций;
запросов правоохранительных и надзорных органов;
получения должностными лицами Министерства в ходе исполнения должностных обязанностей информации о признаках нарушений бюджетного законодательства, недостатках в сфере бюджетных правоотношений, в том числе информации на основании результатов мониторинга, проводимого в соответствии с главой 9 настоящего Регламента.
18.Плановые и внеплановые проверки (ревизии) проводятся на основании распоряжения Министерства.
19.Материалы по результатам ведомственного финансового контроля хранятся субъектом ведомственного финансового контроля не менее 5 лет.
20.Утилизация материалов ведомственного финансового контроля осуществляется в соответствии с законодательством.
Глава 4.Организация подготовки к проведению Выездной проверки (ревизии)
21.Подготовка к проведению выездной проверки (ревизии) организуется начальником отдела контроля за финансовой деятельностью управления финансовой политики Министерства или лицом, его замещающим.
22.В ходе подготовки к проведению выездной проверки (ревизии) начальник отдела контроля за финансовой деятельностью управления финансовой политики Министерства или лицо, его замещающее:
организует работу по сбору информации об объекте проверки (ревизии), достаточной для подготовки программы проведения проверки (ревизии);
определяет объем выездной проверки (ревизии);
разрабатывает программу проверки (ревизии);
формирует группу выездной проверки (ревизии), распределяет обязанности между ее участниками либо определяет лицо, уполномоченное на проведение выездной проверки (ревизии);
в случае необходимости подготавливает запрос на представление объектом проверки (объектом ревизии) копий документов соответствующих баз данных прикладного программного обеспечения, в котором осуществляется ведение бюджетного учета, кадрового учета, учета основных средств и материальных запасов и иных документов, входящих в программу проверки;
готовит проект распоряжения о проведении проверки (ревизии).
23.Персональный состав контрольной группы устанавливается исходя из темы проверки, предполагаемого объема и вида проверки.
В случаях необходимости при проведении выездных проверок (ревизий) в состав контрольной группы могут быть включены государственные гражданские служащие структурных подразделений Министерства, в компетенцию которых входят тема и вопросы проверки (ревизии).
24.Контрольная группа либо лицо, уполномоченное на проведение выездной проверки (ревизии), обеспечивает доведение до руководителя объекта проверки (объекта ревизии) копии распоряжения о проведении выездной проверки (ревизии) не позднее чем за 1 рабочий день до начала проверки (ревизии).
25.Обязательным условием проведения выездной проверки (ревизии) является наличие программы проверки (ревизии).
26.Программа проверки должна содержать:
полное наименование объекта проверки (объекта ревизии);
тему проверки (ревизии);
персональный состав контрольной группы, состоящей из должностных лиц, уполномоченных на осуществление проверки (ревизии) либо лицо, уполномоченное на проведение выездной проверки (ревизии);
проверяемый период;
сведения о методе, форме и способе проверки (ревизии);
срок проведения проверки (ревизии);
перечень вопросов, подлежащих проверке (ревизии).
27.Программа проверки не позднее 2 рабочих дней до начала проверки (ревизии) представляется на утверждение министру или лицу его замещающему.
28.Решение о проведении проверки (ревизии) оформляется распоряжением Министерства на основании Плана.
29.Распоряжение о проведении проверки (ревизии) содержит следующую информацию:
об объекте проверки (ревизии);
теме проверки (ревизии);
виду проверки (ревизии) - выездная, документарная или комплексная;
о государственных гражданских служащих, уполномоченных на осуществление проверки;
о проверяемом периоде;
дате начала и окончания проверки (ревизии).
Глава 5.Порядок проведения Выездной проверки (ревизии)
30.Должностные лица (лицо), уполномоченные на проведение проверки (ревизии), при прибытии на объект проверки (ревизии) информирует руководителя объекта проверки (ревизии) о теме проверки (ревизии) и проверяемом периоде, сроке и порядке ее проведения, знакомит его с Программой проверки (ревизии), (при необходимости представляет участников контрольной группы).
31.Руководитель объекта проверки (ревизии) обеспечивает:
условия работы для должностных лиц (лица), уполномоченных на проведение проверки (ревизии), (предоставляет служебное помещение, гарантирующее сохранность документов);
предоставление документов и сведений, необходимых для проведения проверки (ревизии), а также справок и объяснений в устной и письменной форме по вопросам, относящимся к проверке (ревизии);
доступ должностных лиц (лица), уполномоченных на проведение проверки (ревизии), к базам данных в режиме просмотра (исключающего возможность утраты данных информационных баз) по проверяемым направлениям деятельности объекта проверки (ревизии) в соответствии с вопросами Программы проверки.
32.Проведение выездной проверки (ревизии) включает осуществление контрольных действий по документальному и фактическому изучению вопросов Программы проверки.
33.В процессе выездной проверки (ревизии) осуществляются контрольные действия:
по изучению финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов объекта проверки (ревизии) путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом устных и письменных объяснений должностных, материально ответственных и иных лиц объекта проверки (ревизии);
по фактическому изучению путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, контрольных замеров и проведению других контрольных действий.
34.Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
35.Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу Программы проверки (ревизии).
36.Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу Программы проверки (ревизии).
При этом объем выборки и ее состав определяется начальником отдела контроля за финансовой деятельностью управления финансовой политики Министерства или лицом его замещающим, таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки изучаемого вопроса Программы проверки (ревизии).
37.Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу Программы проверки (ревизии) принимает начальник отдела контроля за финансовой деятельностью управления финансовой политики Министерства или лицо, его замещающее, исходя из объема финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля на объекте проверки (ревизии), срока проверки (ревизии).
38.При проведении выездной проверки (ревизии) кассовые операции, полнота оприходования наличных денежных средств проверяются сплошным способом.
Операции по лицевому счету получателя бюджетных средств могут проверяться выборочным порядком в зависимости от объема и периода проверки (ревизии).
39.В ходе проверки (ревизии) формируются достаточные и надежные доказательства, фактические данные и достоверная информация, основанные на учетной документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами проверки (ревизии), а также являющиеся основанием для выводов и предложений в акте по результатам проверки (ревизии).
40.В случае отказа должностных лиц объекта проверки (ревизии) в допуске контрольной группы либо лица, уполномоченного на проведение выездной проверки (ревизии), на объект проверки (ревизии), создания неблагоприятных условий для работы или непредставления информации, документов и материалов по запросу, должностными лицами (лицом), уполномоченными на проведение проверки (ревизии), оформляется служебная записка по фактам создания препятствий в проведении проверки (ревизии), которая в течение суток с момента ее составления, направляется начальнику отдела контроля за финансовой деятельностью управления финансовой политики Министерства.
41.Проведение выездной проверки (ревизии) может быть приостановлено министром на основании мотивированного обращения объекта или субъекта проверки (ревизии).
В случае принятия решения о приостановлении проведения выездной проверки (ревизии) объект проверки (ревизии) письменно уведомляется о ее приостановлении и о причинах приостановления.
42.Должностные лица (лицо), уполномоченные на проведение проверки (ревизии), обязаны:
своевременно и в полной мере исполнять действия по выявлению, устранению и пресечению нарушений (недостатков);
проводить контрольные мероприятия в соответствии с Программой проверки (ревизии);
знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта проверки (ревизии) с результатами контрольных мероприятий.
43.Должностные лица (лицо), уполномоченные на проведение проверки (ревизии), имеют право:
запрашивать и получать информацию, документы, материалы и объяснения, необходимые для проведения проверки (ревизии), в том числе информацию о результатах проведения внутреннего контроля;
при осуществлении выездных проверок (ревизий) беспрепятственно посещать помещения и территории, которые занимают лица, в отношении которых осуществляется проверка (ревизия), требовать предъявления товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг в целях подтверждения законности соответствующих операций в сфере бюджетных правоотношений;
вносить предложения по устранению выявленных нарушений (недостатков), возмещению ущерба, причиненного такими нарушениями, в установленный срок.
44.Для проведения выездной проверки (ревизии) определяется реально необходимый срок, но не более 30 рабочих дней. Продление этого срока допускается с разрешения министра, назначившего проверку (ревизию).
45.Решение о продлении выездной проверки (ревизии) оформляется распоряжением. Срок проведения выездной проверки (ревизии) может продлеваться не более чем на 15 рабочих дней.
Глава 6.Оформление результатов Выездной проверки (ревизии)
46.По результатам выездной проверки должностные лица (лицо), уполномоченные на проведение проверки (ревизии) оформляют акт, который содержит следующую информацию:
тему проверки (ревизии);
номер акта проверки (ревизии);
дату и место составления акта проверки (ревизии);
основание для проведения контрольного мероприятия;
фамилии, имена, отчества должностных лиц, проводивших проверку (ревизию), а также должностных лиц, ответственных за соблюдение действующего законодательства при выполнении бюджетных процедур и операций;
срок проведения контрольного мероприятия;
проверяемый период;
вид и способ проведения контрольного мероприятия;
о сроках, результатах проверок, проведенных органами государственного контроля Иркутской области и устраненных, в случае установления, нарушениях;
результаты контрольных действий по каждому вопросу Программы проверки;
выводы по результатам контрольного мероприятия, содержащие характеристику выявленных нарушений и недостатков в использовании бюджетных средств объектом проверки (ревизии), а также размер ущерба.
47.При составлении акта обеспечивается объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность изложения без ущерба для содержания.
48.Выявленные недостатки, факты нарушений и причинения ущерба (убытков) отражаются в акте с указанием:
пунктов, статей, наименований законов, иных нормативных правовых актов, требования которых нарушены;
вида и размера выявленных нарушений, при этом суммы указываются раздельно по годам (бюджетным периодам) с расшифровкой их по кодам бюджетной классификации расходов, а в случае отнесения произведенных расходов на несоответствующие коды бюджетной классификации расходов указываются коды бюджетной классификации расходов, на которые следовало их отнести;
причин допущенных нарушений и недостатков;
вида и размера выявленного и возмещенного в ходе контрольного мероприятия ущерба;
конкретных должностных, материально ответственных или иных лиц, допустивших нарушения, если такие могут быть установлены в ходе выездной проверки (ревизии);
принятых в период проведения контрольного мероприятия мер по устранению выявленных нарушений и их результатов.
49.Акт проверки (ревизии) составляется в двух экземплярах и подписывается должностными лицами (лицом), уполномоченными на проведение проверки (ревизии).
Один экземпляр акта проверки (ревизии) согласовывается с начальником отдела контроля за финансовой деятельностью в управлении финансовой политики Министерства и заместителем министра, курирующим данное направление деятельности Министерства, второй экземпляр акта проверки (ревизии) направляется в электронном виде посредством информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в адрес объекта проверки (объекта ревизии) для ознакомления в течение 5 рабочих дней со дня окончания проверки.
50.К акту прилагаются составленные и подписанные должностными лицами, проводившими проверку (ревизию), справки, таблицы и копии надлежаще заверенных документов, подлинные письменные объяснения должностных лиц, подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в использовании бюджетных средств и деятельности объекта проверки (объекта ревизии).
51.Объект проверки (объект ревизии) вправе представить мотивированные письменные возражения на акт проверки (ревизии) в течение 5 рабочих дней с момента получения акта проверки (ревизии) в электронном виде посредством информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", которые прилагаются к материалам проверки (ревизии).
52.Должностные лица (лицо), уполномоченные на проведение проверки (ревизии), вправе предоставить объекту проверки разногласия на возражения на акт проверки (ревизии).
53.Окончательный вариант акта проверки (ревизии) с прилагающими к нему документами объекту проверки (объекту ревизии) направляется посредством почтовой связи с уведомлением.
Глава 7.Проведение документарной проверки
54.Документарная проверка проводится должностными лицами (лицом), уполномоченными на проведение документарной проверки в течение 35 календарных дней со дня получения от объекта проверки информации, документов и материалов, представленных по запросу должностных лиц (лица), уполномоченных на проведение проверки.
55.По результатам документарной проверки оформляется акт (справка) документарной проверки в двух экземплярах, который(ая) подписывается должностными лицами (лицом), уполномоченными на проведение проверки, не позднее последнего дня срока проведения документарной проверки.
Один экземпляр акта (справки) документарной проверки согласовывается с начальником отдела контроля за финансовой деятельностью в управлении финансовой политики Министерства и заместителем министра, курирующим данное направление деятельности Министерства, второй экземпляр акта проверки (ревизии) направляется в электронном виде посредством информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в адрес объекта проверки (объекта ревизии) для ознакомления в течение 5 рабочих дней со дня окончания проверки.
56.Объект проверки вправе представлять письменные возражения на акт (справку) документарной проверки в течение 5 рабочих дней со дня его получения в электронном виде посредством информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Письменные возражения объекта проверки прилагаются к материалам проверки.
57.По результатам рассмотрения акта (справки) начальник отдела контроля за финансовой деятельностью в управлении финансовой политики Министерства принимает следующее решение:
о направлении объекту проверки заключения, содержащего план устранения выявленных нарушений и недостатков, меры по возмещению ущерба, причиненного установленными нарушениями;
о представлении министру акта (справки, информации, документов и материалов), подтверждающих наличие нарушений (недостатков), а также отражающих информацию о принятии мер по их устранению и (или) предложения по их пресечению.
Глава 8.Реализация материалов контрольного мероприятия
58.Начальник отдела контроля за финансовой деятельность управления финансовой политики Министерства оценивает правильность выводов, указанных в акте (справке) и принимает решение о подготовке проекта распоряжения об устранении нарушений.
В случаях устранения недостатков в ходе контрольного мероприятия в акте (справке) делается запись: "Устранено в ходе проверки" с указанием суммы возмещенного ущерба.
59.Должностные лица (лицо), уполномоченные на проведение проверки (ревизии), по результатам проверки (ревизии) готовят в течение 10 рабочих дней проект распоряжения об устранении нарушений.
60.Проект распоряжения об устранении нарушений с приложением акта (справки) проверки (ревизии), разногласий к нему (при их наличии) в течение 3 рабочих дней согласовывается с уполномоченными структурными подразделениями Министерства и представляется министру для подписания.
61.Распоряжение об устранении нарушений в течение 2 рабочих дней доводится до руководителя объекта проверки (объекта ревизии).
62.Руководитель объекта проверки (объекта ревизии) обязан в установленный распоряжением об устранении нарушений срок представить в отдел контроля за финансовой деятельностью управления финансовой политики Министерства отчет о результатах проведенных им мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков по акту (справке) контрольного мероприятия с приложением подтверждающих документов.
63.Контроль за устранением выявленных проверкой (ревизией) нарушений и недостатков, принятых мерах по возмещению материального ущерба, привлечению виновных лиц к ответственности возложена на отдел контроля за финансовой деятельностью управления финансовой политики Министерства.
64.В случае, когда в действиях должностных лиц усматриваются признаки уголовно наказуемого деяния, должностные лица (лицо), уполномоченные на проведение проверки (ревизии), информируют об этом начальника отдела контроля за финансовой деятельностью управления финансовой политики Министерства.
Начальник отдела контроля за финансовой деятельность управления финансовой политики Министерства оценивает правильность выводов, указанных в акте (справке), и информирует о результатах заместителя министра, курирующего данное направление деятельности, который для принятия решения о передаче материалов контрольного мероприятия в правоохранительные органы информирует министра.
Глава 9.Проведение мониторинга
65.В ходе мониторинга осуществляется сбор и анализ сведений, необходимых для расчета показателей, характеризующих результаты выполнения внутренних бюджетных процедур объектами проверок (объектами ревизий) (далее - показатели качества финансового менеджмента).
66.Мониторинг проводится ежеквартально.
67.К показателям качества финансового менеджмента по состоянию на отчетную дату относятся:
объем изменений в бюджетную роспись, бюджетные сметы в количественном и суммовом выражении;
показатели, отражающие своевременность представления объектами ведомственного финансового контроля плановых документов, необходимых для составления бюджета по расходам, а также полноту и обоснованность указанных документов;
показатели, отражающие равномерность кассовых расходов с учетом требований бюджетного законодательства;
показатели, отражающие динамику принятия бюджетных обязательств (в разбивке по видам расходов);
показатели, отражающие своевременность представления объектами проверок (объектами ревизии) документов, необходимых для составления кассовых прогнозов (планов), прогнозов поступлений в бюджет, внесения изменений в сводную бюджетную роспись, а также точность и (или) обоснованность указанных документов;
объем (динамика) дебиторской (кредиторской) задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в том числе нереальной к взысканию (исполнению) задолженности;
объем (динамика) кредиторской задолженности по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда;
объем дебиторской задолженности по доходам бюджета;
наличие (доля) нарушений и недостатков, фиксируемых органами государственного финансового контроля в ходе осуществления ими бюджетных полномочий, предусмотренных статьей 269.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
наличие (доля) нарушений и недостатков, выявленных органами государственного финансового контроля Иркутской области, а также результаты исполнения соответствующих представлений и предписаний;
показатели, отражающие своевременность и объем исполнения судебных актов;
показатели, отражающие темп роста (снижения) объема материальных запасов;
показатели, отражающие кадровый потенциал объектов ведомственного финансового контроля;
иные показатели, необходимые для оценки качества финансового менеджмента.
68.Информация, указанная в пункте 66 настоящего Регламента предоставляется объектами проверок (объектами ревизий) в отдел контроля за финансовой деятельностью управления финансовой политики Министерства по запросу.
69.По результатам проведения мониторинга должностными лицами, уполномоченными на проведение мониторинга, составляется отчет, содержащий анализ причин отклонений рассчитанных показателей качества финансового менеджмента от целевых значений указанных показателей, который представляется заместителю министра, курирующему данное направление.
70.Вопросы осуществления ведомственного финансового контроля, не урегулированные настоящим регламентом, разрешаются в соответствии с действующим законодательством.
Заместитель министра
С.Ю.ГАВРИН