Сообщение УФНС России по Иркутской области от 02.05.2012 г № Б/Н

Информационное сообщение УФНС России по Иркутской области от 02.05.2012

Применить вычет по расходам на обучение вправе налогоплательщики - учащиеся, налогоплательщики - родители (опекуны, попечители), братья (сестры) учащихся.
Указанные налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили:
1) на свое обучение в образовательных учреждениях;
2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
3) на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
4) на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
РАЗМЕР ВЫЧЕТА
1.Вычет на свое обучение
С 1 января 2009 г. размер вычета составляет 120000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам , кроме вычета на благотворительность. При определении предельного размера в 120000 руб. в него также не включаются расходы на обучение детей и на дорогостоящее лечение.
Предельный размер вычета на обучение налогоплательщика изменялся.

120000 руб.	с 2009 г.
100000 руб.	с 2007 г. до 2009 г.
50000 руб.	с 2007 г. до 2008 г.
38000 руб.	с 2003 г. до 2007 г.
25000 руб.	с 2001 г. до 2003 г.

2.Вычет на обучение ребенка
С 1 января 2009 г. размер вычета составляет не более 50000 руб. на каждого ребенка. Эта сумма является общей на обоих родителей. Этот вычет не зависит от общего размера социального вычета на собственное обучение.
Предельный размер этого вычета также менялся.

50000 руб.	с 2007 г.
38000 руб.	с 2003 г. до 2007 г.
25000 руб.	с 2001 г. до 2003 г.

ВНИМАНИЕ
Для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значение форма обучения (очная, очно-заочная, заочная). По расходам на обучение детей (братьев, сестер) учитывается только очная форма обучения.
Налогоплательщики, не являющиеся в отношении обучающегося ребенка родителем, опекуном или попечителем, не могут применить вычет.
Социальный налоговый вычет также не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.
Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.
СТАТУС ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения.
При этом к образовательным относятся учреждения следующих типов:
- дошкольные;
- общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
- учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;
- учреждения дополнительного образования взрослых и детей, а также другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс (п. 4 ст. 12 Закона).
Таким образом, социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в ВУЗе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, учебных центрах и даже автошколах.
Причем эти учреждения необязательно должны быть государственными или муниципальными. Они могут быть и частными. Главное, чтобы у образовательного учреждения имелась соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий его право на ведение образовательного процесса.
ПЕРИОДЫ, ЗА КОТОРЫЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ
Социальный налоговый вычет предоставляется не только за период обучения в образовательном учреждении, но и за период академического отпуска, оформленного в установленном порядке.
Применить вычет можно только в тех периодах, в которых фактически производилась оплата, поскольку только наличие фактических расходов является основанием для предоставления вычета. Следовательно, если налогоплательщик единовременно оплачивает многолетнее обучение, то он теряет право на использование вычета в последующие годы.
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО
НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ОБУЧЕНИИ РЕБЕНКА
(представляются в налоговый орган по месту жительства)
1.Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма N 3-НДФЛ).
2.Копии платежных документов, подтверждающие факт оплаты за обучение (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п.). Причем платежные документы (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам) должны быть оформлены на то лицо, которое заявляет вычет.
3.Копия договора на обучение.
4.Копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (кроме случаев, когда в договоре с учебным заведением имеется ссылка на реквизиты лицензии).
5.Копии документов, подтверждающих данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком, при необходимости распоряжение о назначении опеки (попечительства).
6.Справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за истекший год (форма N 2-НДФЛ).
7.Справку с места учебы детей (братьев, сестер), подтверждающую очную форму обучения.
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО
НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ СВОЕМ ОБУЧЕНИИ
(представляются в налоговый орган по месту жительства)
1.Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма N 3-НДФЛ).
2.Копии платежных документов, подтверждающие факт оплаты за обучение (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п.).
Причем платежные документы (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам) должны быть оформлены на то лицо, которое заявляет вычет.
3.Копия договора на обучение.
4.Копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (кроме случаев, когда в договоре с учебным заведением имеется ссылка на реквизиты лицензии).
5.Справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за истекший год (форма N 2-НДФЛ).