Письмо УМНС РФ по Иркутской обл. и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу от 30.11.2011 г № 16-26/021893@

Об ответах на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы

УФНС России по Иркутской области направляет сводную информацию по наиболее часто задаваемым налогоплательщиками вопросам. Материалы следует довести до налогоплательщиков, разместив в электронном виде на "гостевых" компьютерах в инспекциях, а также в оперзалах и (или) местах приема налогоплательщиков.
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1 класса
И.А.ЛИЗАНЕЦ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. ВОПРОСЫ НАЛОГОВОГО И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
- Товарищество собственников жилья (далее - ТСЖ) является некоммерческой организацией, созданной для управления многоквартирным домом. Должно ли ТСЖ учитывать платежи, поступающие от собственников дома за содержание дома, при налогообложении налогом на прибыль и НДС?
- Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров), поступившие безвозмездно на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций, к которым отнесены осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные и членские взносы.
Членами ТСЖ вносятся обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг в порядке, установленном органами управления ТСЖ.
Обязанность внесения таких платежей возникает не в связи с членством в ТСЖ, а в связи с владением и пользованием имуществом в многоквартирном доме. Средства, поступившие от членов ТСЖ в оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также в оплату коммунальных услуг, целевыми поступлениями в смысле п. 2 ст. 251 НК РФ не являются.
Учитывая изложенное, плата членов ТСЖ за услуги (работы) по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома, содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений, капитальному ремонту жилого дома, а также плата за коммунальные услуги являются выручкой от реализации работ, услуг и, соответственно, учитываются ТСЖ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом для целей налогообложения учитываются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Вместе с тем, в случае, если в соответствии с уставом, утвержденным общим собранием членов ТСЖ, на ТСЖ возложены обязанности по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; предоставлению коммунальных услуг; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома и ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) данных услуг (работ), действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ (то есть является исходя из договорных обязательств посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ коммунальные услуги, услуги по обеспечению санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; услуги по технической инвентаризации жилого дома; услуги по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; услуги по капитальному ремонту жилого дома), то налогообложение налогом на прибыль организаций средств, поступающих на счета ТСЖ от данной посреднической деятельности, осуществляется в порядке, предусмотренном пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, то есть только в части посреднического, агентского или иного аналогичного вознаграждения ТСЖ за его посреднические, агентские или иные аналогичные услуги.
В соответствии с пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) ТСЖ, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме ТСЖ у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, работ (услуг) по управлению многоквартирными домами и других работ (услуг), выполняемых (оказываемых) собственными силами ТСЖ, НК РФ не предусмотрено.
Таким образом, наличие у ТСЖ объекта налогообложения налогом на прибыль организаций и НДС при получении денежных средств не связано с членством собственников помещений в товариществе, а зависит от видов договорных отношений, в которых состоит ТСЖ с ресурсоснабжающими организациями, или от исполнения отдельных порученных ТСЖ функций собственными силами или привлечением исполнителя со стороны.
При этом следует иметь в виду, что при отнесении полученных ТСЖ денежных средств (части таких средств) к доходам, учитываемым при исчислении сумм НДС и налога на прибыль организаций, у налогоплательщика возникают налоговые вычеты в виде сумм НДС, уплаченных поставщикам коммунальных и иных услуг, связанных с обслуживанием многоквартирного дома (вывоз ТБО, обслуживание лифтов, ремонт мест общего пользования и т.д.), а также расходы в виде стоимости услуг сторонних организаций по содержанию дома (ст.ст. 146, 171, 247 НК РФ). К расходам при налогообложении прибыли также относятся затраты ТСЖ по приобретению материалов, начислению заработной платы, эксплуатации машин, которые использованы ТСЖ при выполнении работ по содержанию многоквартирного дома.
Такие расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций уменьшают суммы доходов, учтенных при налогообложении прибыли.
Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Согласно положениям п. 1 ст. 247, п. 1. ст. 286 НК РФ сумма налога на прибыль организаций у ТСЖ возникает в случае получения ТСЖ прибыли.
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
- Организация планирует часть помещения, которое числится на балансе, сдавать в аренду юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для оптовой и розничной торговли. Какую систему налогообложения применять от сдачи помещения в аренду?
- В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
Согласно ст. 346.27 НК РФ под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.
К стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
Таким образом, предпринимательская деятельность по передаче в аренду торговых мест в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
В случае если согласно инвентаризационным и (или) правоустанавливающим документам в передаваемых в аренду торговых помещениях выделены торговые залы, то указанные помещения следует относить к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, а именно к магазинам и (или) павильонам (ст. 346.27 НК РФ), и такой вид деятельности на уплату единого налога на вмененный доход не переводится. В связи с этим в отношении указанного вида предпринимательской деятельности применяется общая система налогообложения или упрощенная система налогообложения при условии соблюдения положений гл. 26.2 НК РФ.
Кроме того, следует отметить, что, исходя из ст. 607 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
Согласно нормам ГК РФ арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества, а арендатор, в свою очередь, обязан пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия в договоре не определены - в соответствии с назначением имущества.
Также обращаем внимание, что еще одним условием для перевода предпринимательской деятельности по передаче в аренду торговых мест на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является тот факт, что торговые места будут использоваться арендаторами в целях оказания услуг общественного питания или в целях совершения сделок розничной купли-продажи.
- Индивидуальный предприниматель планирует сдавать земельный участок в аренду под розничную куплю-продажу транспортных средств юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям. Какую систему налогообложения необходимо применять от сдачи земельного участка в аренду?
- Согласно пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в виде оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
Кроме того, согласно пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату указанного налога переводится предпринимательская деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ торговое место представляет собой место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся, в частности, земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов. Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
В связи с этим предпринимательская деятельность по предоставлению в аренду частей асфальтированного земельного участка физическим и юридическим лицам для розничной купли-продажи транспортных средств подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход как деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, так как согласно ст. 346.27 НК РФ рынки отнесены к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.
Кроме того, на уплату единого налога на вмененный доход может быть переведена деятельность организации по предоставлению частей рынка (частей асфальтированного земельного участка) для последующей организации торговых мест по продаже автомобилей.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- Вновь созданная организация подала заявление о применении упрощенной системы налогообложения, но с нарушением 5-дневного срока от даты регистрации. Вправе ли организация применять упрощенную систему налогообложения?
- В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация вправе подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ.
Поскольку заявление о применении упрощенной системы налогообложения носит уведомительный характер и главой 26.2 НК РФ не предоставлено право запрещать или разрешать налогоплательщику применять выбранную им систему налогообложения, пятидневный срок для подачи заявления нельзя признать пресекательным. Статья 346.13 НК РФ также не содержит оснований для отказа налогоплательщику в применении упрощенной системы налогообложения за нарушение сроков подачи заявления в налоговый орган. Следовательно, факт подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения с нарушением пятидневного срока не может повлечь для заявителя последствия в виде невозможности применения специального режима налогообложения.
- Организацией открыто обособленное подразделение, которое занимается розничной куплей-продажей. Данное обособленное подразделение не имеет расчетного счета, не выделено на отдельный баланс. Вправе ли организация перейти на упрощенную систему налогообложения?
- В соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Подпунктом 3 п. 2 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях. Указанные сведения представляются в налоговый орган по месту нахождения организации в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации либо в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации.
Согласно ст. 83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
При этом постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ.
Из положений ст. 11 НК РФ следует, что обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Действующее налоговое законодательство не содержит прямого определения понятий "филиал" и "представительство" для целей налогообложения. Следовательно, данные термины для целей налогообложения необходимо применять в том значении, в котором они используются в гражданском законодательстве.
Понятия "филиал" и "представительство" приведены в ст. 55 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Следовательно, если организация создала обособленное подразделение, которое не имеет статуса филиала или представительства, и не указала его в качестве таковых в своих учредительных документах, то она вправе применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения норм гл. 26.2 НК РФ.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ И УЧЕТ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
- Организация зарегистрирована с юридическим адресом в Иркутской области, но в связи с тем, что финансово-хозяйственная деятельность в основном осуществляется в другом регионе, возникли трудности при управлении. Возможно ли юридический адрес поменять на адрес региона, где осуществляется основная деятельность?
- В соответствии с п. 2 ст. 54 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) адрес (место нахождения) юридического лица - это адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа данного юридического лица, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. При этом на основании п. 2 ст. 52 ГК РФ место нахождения юридического лица должно быть определено в его учредительных документах.
В соответствии с пп. "в" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) сведения об адресе (месте нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом, содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ). При наличии у юридического лица управляющего или управляющей организации наряду с этими сведениями указывается место жительства управляющего или место нахождения управляющей организации.
Сведения об адресе (месте нахождения) конкретного юридического лица вносятся в ЕГРЮЛ при создании юридического лица и являются открытыми и общедоступными. В случае изменения адреса места нахождения юридического лица (прекращение договора аренды помещения по месту нахождения офиса, приобретение недвижимого имущества (зданий, сооружений) под офис, необходимость осуществления финансово-хозяйственной деятельности в ином регионе) указанные изменения подлежат государственной регистрации.
Изменение места нахождения юридического лица осуществляется на основании решения учредителей (участников) юридического лица или уполномоченного органа управления юридического лица в соответствии с законом о соответствующей организационно-правовой форме юридического лица.
Таким образом, в случае принятия учредителями (участниками) юридического лица решения об изменении адреса (места нахождения) постоянно действующего исполнительного органа в регистрирующий орган необходимо представить документы, предусмотренные п. 1 ст. 17 Закона N 129-ФЗ.
Кроме того, полномочия единоличного исполнительного органа общества могут быть переданы по договору управляющему (коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю). Законодательство не содержит требования, согласно которому юридическое лицо при заключении договора с управляющей компанией обязано менять адрес (местонахождение) и указывать адрес управляющей компании.
Следовательно, при передаче полномочий постоянно действующего исполнительного органа юридического лица управляющей компании, в случае отличия адреса (место нахождения) юридического лица от адреса (места нахождения) управляющей компании, вносить в ЕГРЮЛ изменения, касающиеся адреса (места нахождения) юридического лица, не следует.
- Гражданин, заполняя заявление о постановке физического лица на учет в налоговом органе на сайте www.r38.nalog.ru, столкнулся с проблемой заполнения адреса, так как в справочник городов Иркутской области не включен город Черемхово. Что делать?
- В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту их жительства. Согласно п. 2 ст. 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица в течение пяти дней со дня получения указанного заявления и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Форма и порядок заполнения указанного заявления утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 15.02.2010 N ММ-7-6/54@ (приложение N 3, форма N 2-2-Учет).
В настоящее время Федеральная налоговая служба реализовала на портале ФНС России в электронном виде государственную услугу по процедуре постановки на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства (пребывания) на основании заявления, поданного через Интернет, с уведомлением заявителя через Интернет о результатах рассмотрения поданного им заявления.
Для оформления заявления необходимо зайти на интернет-сайт ФНС России www.nalog.ru или www.r38.nalog.ru, на главных страницах которых в разделе "ONLINE-СЕРВИСЫ" расположен сервис "Подача физическим лицом Заявления о постановке на учет", и заполнить заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации, зарегистрировать и отправить в налоговый орган заполненное заявление. При этом уведомление физического лица о рассмотрении поданного им заявления осуществляется через Интернет.
При оформлении указанного заявления в электронном виде в разделе "Сведения о месте жительства" при проживании в городе (Ангарск, Иркутск, Черемхово и пр.) необходимо после заполнения поля "Регион", не заполняя поле "Район", указать информацию в поле "Город". Таким образом, проблема с заполнением реквизита "Город" будет решена:
Рисунок не приводится.
При заполнении заявления о постановке на учет для присвоения ИНН в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю" необходимо указать построчно фамилию, имя, отчество представителя физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность, ИНН представителя (при наличии) и номер контактного телефона.
Для получения свидетельства о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации необходимо явиться в налоговый по месту жительства с документом, удостоверяющим личность, и документами детей (свидетельство о рождении или паспорт).
С учетом вышеизложенного для получения свидетельства, подтверждающего факт постановки на налоговый учет и присвоения ИНН, налогоплательщику следует обратиться через портал ФНС России или лично с соответствующим заявлением в налоговый орган по месту учета. Выдача физическому лицу указанного свидетельства осуществляется при предъявлении документа, удостоверяющего личность, либо направляется заказным письмом в течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления.
- Организация планирует заключить договор с контрагентом. Возможно ли в регистрирующем органе получить информацию об интересующем юридическом лице, в том числе о его адресе?
- В соответствии с п. 22 Правил ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 09.06.2002 N 438 (далее - Правила N 438), из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) бесплатно предоставляется информация в случаях и в порядке, которые установлены федеральными законами и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.
В остальных случаях в соответствии с п. 23 Правил N 438 указанная информация предоставляется за плату при представлении одновременно с запросом документа, подтверждающего оплату предоставляемой услуги. Размер платы за предоставление информации из ЕГРЮЛ составляет 200 рублей за каждый документ, за срочное предоставление сведений (в течение суток) - 400 рублей за каждый документ.
В связи с тем, что в настоящее время законодательными и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации не установлены случаи и порядок, при которых регистрирующие (налоговые) органы вправе предоставлять юридическому лицу сведения из ЕГРЮЛ в отношении иного юридического лица на безвозмездной основе, для получения сведений из ЕГРЮЛ на бумажных носителях в отношении юридического лица-контрагента, в том числе об адресе (месте нахождения), необходимо направить в регистрирующий орган запрос, составленный в произвольной форме, с указанием сведений, необходимых получателю информации, с приложением оригинала документа, подтверждающего оплату предоставляемой услуги.
Дополнительно сообщаем, что информация об интересующих юридических лицах может быть бесплатно получена в сети Интернет на сайте ФНС России (адрес: http://www.nalog.ru в рубрике "Государственная регистрация и учет налогоплательщиков/Предоставление сведений из Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей/Сервисы и ПО/Сведения о юридических лицах, внесенные в ЕГРЮЛ") по следующим показателям:
- полное наименование юридического лица;
- адрес (место нахождения) юридического лица;
- идентификационный номер налогоплательщика/код постановки на учет (ИНН/КПП);
- основной государственный регистрационный номер;
- дата присвоения основного государственного регистрационного номера;
- государственный регистрационный номер записи;
- дата внесения записи;
- наименование регистрирующего органа, внесшего запись.
- Гражданин прописан в Иркутской области, но устроился на работу в другом регионе Российской Федерации. Возникла необходимость в получении свидетельства о регистрации физического лица в налоговом органе, так как оно потеряно. Как это сделать?
- В соответствии с п. 14 постановления Правительства Российской Федерации от 26.02.2004 N 110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" повторная выдача свидетельства о постановке на учет в случае его утраты осуществляется на платной основе при представлении физическим лицом в налоговый орган заявления и документа, подтверждающего оплату. Размер платы за выдачу свидетельства в течение 5 дней с момента поступления запроса составляет 200 рублей, а размер платы за срочную выдачу (в течение суток) - 400 рублей. Срочное предоставление информации осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем получения запроса.
Для получения свидетельства, подтверждающего факт постановки на налоговый учет, следует обратиться в налоговый орган по месту учета (прописки) лично с соответствующим заявлением и документом, подтверждающим оплату, или направить указанные документы по почте. Выдача физическому лицу указанного свидетельства осуществляется при предъявлении документа, удостоверяющего личность, либо направляется заказным письмом в течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления по адресу, указанному в заявлении о постановке на учет для взаимодействия с физическим лицом.
В случае направления заявления по почте следует учесть, что к данному заявлению о постановке на учет должны быть приложены: оригинал платежного документа и заверенная в установленном порядке (нотариально) копия документа (копии документов), удостоверяющего личность физического лица и подтверждающего регистрацию по месту жительства. При заполнении данного заявления необходимо указать на стр. 3 "адрес взаимодействия с физическим лицом, проживающим не по адресу регистрации по месту жительства", на который налоговым органом будет направлено свидетельство о постановке на учет.
Кроме того, сообщаем, что в настоящее время Федеральная налоговая служба реализовала государственные услуги по предоставлению сведений физическому лицу о своем ИНН, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, в электронном виде с использованием интернет-сайта ФНС России www.nalog.ru или интернет-сайта Управления www.r38.nalog.ru.
ПРИМЕНЕНИЕ ККТ
- Глава фермерского хозяйства осуществляет деятельность по производству и реализации молока для молокозавода цистернами, расчет производится наличными деньгами. Обязательно ли применение ККТ в данном случае, и распространяется ли ограничение на данные операции по расчету наличными в размере 100 тыс. руб.?
- В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон о применении ККТ) контрольно-кассовая техника (далее - ККТ), включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Законом о применении ККТ от обязательного применения ККТ освобождены организации и индивидуальные предприниматели:
- в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона о применении ККТ);
- являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п. 2 и п. 3 ст. 2 Закона о применении ККТ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, работу, услугу (п. 2.1 ст. 2 Закона о применении ККТ);
- в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения при осуществлении видов деятельности, указанных в п. 3 ст. 2 Закона о применении ККТ.
Согласно п. 3 ст. 2 Закона о применении ККТ от обязательного применения ККТ освобождены организации и индивидуальные предприниматели в т.ч. при осуществлении торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами, а также находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
Таким образом, в случае, если место осуществления деятельности не отнесено к отдаленным или труднодоступным местностям, применение ККТ является обязательным условием.
В соответствии с п. 1 Указаний Банка России от 20.06.2007 N 1843-У расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.
Учитывая, что согласно п. 2 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, то указанная норма распространяется и на его взаимоотношения с другими хозяйствующими субъектами.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
- Освобождается ли организация, на балансе которой числится линия электропередач 10 кВ (ЛЭП), от уплаты налога на имущество организаций?
- Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378 и 378.1 НК РФ.
Пунктом 11 ст. 381 НК РФ определено, что организации в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, освобождаются от налогообложения. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации (утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 "О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций" (далее - Перечень).
Таким образом, в целях применения налоговой льготы по п. 11 ст. 381 НК РФ необходимо, чтобы основные средства, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных выше объектов, учитывались на балансе налогоплательщика и были включены в Перечень.
При этом следует учитывать порядок отнесения имущества к льготируемому. А именно, присвоение признака льготирования имуществу, относящемуся к соответствующему разделу Перечня, осуществляется в следующих случаях:
- при совпадении данных инвентарной карточки объекта с кодом ОКОФ и наименованием, указанными в данном разделе Перечня;
- при условии совпадения инвентарных данных объекта, наименования, указанных в данном разделе Перечня, и инвентарного кода по ОКОФ, относимого Классификатором к подклассам и (или) видам класса, указанного в данном разделе Перечня (если иное не указано в Перечне);
- при условии совпадения фактического наименования имущества с примечаниями Перечня, но несовпадения инвентарного кода по ОКОФ с кодом по ОКОФ по Перечню, в случае если в соответствии с проектно-сметной документацией данное имущество является неотъемлемой технологической частью объекта, код по ОКОФ которого включен в Перечень.
Учитывая, что согласно п. 11 ст. 381 НК РФ применение налоговой льготы обусловлено наличием у организации определенного имущества (объектов основных средств, поименованных в Перечне), а не видом деятельности и отраслевой принадлежностью данных организаций, организация имеет право на освобождение от уплаты налога на имущество в отношении линии электропередач 10 кВ (ЛЭП) при выполнении по данному объекту одного из вышеперечисленных условий.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- Гражданин приобрел квартиру по договору долевого строительства. После регистрации права собственности на данную квартиру был заявлен имущественный налоговый вычет на покупку. Через год квартира продана.
Вправе ли физическое лицо при продаже квартиры вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в размере 1 млн. рублей уменьшить сумму облагаемых налогом доходов, полученных от продажи квартиры, на сумму расходов, связанных с приобретением данной квартиры?
- В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно положениям ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации. Статьей 208 НК РФ определено, что к доходам от источников в Российской Федерации, в частности, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы от реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
При этом статьей 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доходы от реализации имущества, принадлежавшего им на праве собственности менее трех лет, имеют обязанность по исчислению и уплате налога, а также по представлению в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Согласно ст.ст. 228, 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Следует отметить, что за неисполнение налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации в установленный налоговым законодательством срок ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа.
При продаже квартиры налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в вышеуказанном порядке налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Например, сумму доходов от продажи квартиры на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по ее приобретению.
Помимо имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, ст. 220 НК РФ предусмотрен имущественный налоговый вычет при приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них .
При этом право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, законодателем никак не увязано с заявлением налогоплательщиком имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Таким образом, налогоплательщик имеет право на заявление имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в том числе в сумме произведенных им и документально подтвержденных расходов по приобретению квартиры, связанных с получением доходов от продажи этой квартиры, независимо от заявления имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.