Разъяснение УМНС РФ по Иркутской обл. и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу от 03.06.2011 г № Б/Н
О некоторых вопросах применения УСН
Вопрос:Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В 2010 году доходы не превысили 60 млн. руб., но за 9 месяцев - чуть больше 45 млн. рублей. Имеет ли право организация применять УСН в 2011 году?
Ответ: Если организация соответствует всем требованиям, перечисленным в ст. 346.12 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), то она вправе применять упрощенную систему налогообложения. Ограничение в размере 45 млн. руб. предусмотрено только для налогоплательщиков, которые находятся на общей системе налогообложения и собираются переходить на упрощенную систему. Те организации, которые уже применяют УСН, должны следить за тем, чтобы их доходы не превысили предел 60 млн. руб. по итогам отчетного года.
Вопрос:Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доход минус расход". По товарам, ввезенным в Россию, заплатили налог на добавленную стоимость. Возможно ли учесть этот налог в затратах при расчете налогооблагаемой базы по УСН?
Ответ: Да можно. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с НК РФ.
Вопрос:Организация применяет упрощенную систему налогообложения, возможно ли списать в расходы суммы взносов по обязательному пенсионному страхованию, уплаченных в 2010 году?
Ответ: Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, то взносы, уплаченные в прошлом году, можно списать целиком. В случае, если организация исчисляет налог с доходов, учесть взносы тоже можно, но только в пределах лимита. Общий размер вычета (уплаченные взносы в ПФР плюс пособия по временной нетрудоспособности) не должен превышать 50 процентов от рассчитанной суммы налога.
Вопрос:Организация применяет УСН, нужно ли отражать возврат выданной суммы займа?
Ответ: Нет, не надо. Выданные займы не учитывают в расходах (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а возвращенные суммы не увеличивают доход организации .
Заместитель руководителя УФНС
России по Иркутской области
С.ЛИТВИНОВА
03.06.2011