Раздел, в
котором
произошли
изменения
| Суть изменений
| Ссылка на
нормативный
акт
| Порядок
применения
поправок
| НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
| Налоговая база
по НДФЛ
| Пункт 5 статьи 210 НК РФ изложен в
новой редакции:
Доходы (расходы, принимаемые к вычету
в соответствии со статьями 214.1,
214.3, 214.4, 218 - 221 Кодекса)
налогоплательщика, выраженные
(номинированные) в иностранной
валюте, пересчитываются в рубли по
официальному курсу Центрального банка
Российской Федерации, установленному
на дату фактического получения
указанных доходов (дату фактического
осуществления расходов).
Ранее: только статьи 218 - 221
Кодекса
| Пункт 5
статьи 210
НК РФ введен
Федеральным
законом от
25.11.2009
N 281-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года, но
не ранее чем по
истечении
одного месяца
со дня его
официального
опубликования
| Особенности
определения
налоговой базы
при получении
доходов в виде
материальной
выгоды
| В подпункт 1 пункта 1 статьи 212 НК
РФ внесены дополнения:
Не является материальной выгодой,
полученной от экономии на процентах
за пользование заемными (кредитными)
средствами, предоставленными на
приобретение на территории Российской
Федерации земельных участков,
предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных
участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли
(долей) в них.
Не является материальной выгодой,
полученной от экономии на процентах
за пользование заемными (кредитными)
средствами, предоставленными банками,
находящимися на территории Российской
Федерации, в целях рефинансирования
(перекредитования) займов (кредитов),
полученных на новое строительство
либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в
них, земельных участков,
предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных
участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли
(долей) в них
| Подпункт 1 в
редакции
Федерального
закона от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Особенности
определения
налоговой базы
при получении
доходов в виде
материальной
выгоды
| Подпункт 3 пункта 1 статьи 212 НК РФ
изложен в новой редакции:
1. Доходом налогоплательщика,
полученным в виде материальной
выгоды, являются:
3) материальная выгода, полученная от
приобретения ценных бумаг, финансовых
инструментов срочных сделок
Ранее: материальная выгода,
полученная от приобретения ценных
бумаг
| Подпункт 3 в
редакции
Федерального
закона от
25.11.2009
N 281-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года, но
не ранее чем по
истечении
одного месяца
со дня его
официального
опубликования
| Особенности
определения
налоговой базы
при получении
доходов в виде
материальной
выгоды
| Пункт 4 статьи 212 НК РФ изложен в
новой редакции:
При получении налогоплательщиком
дохода в виде материальной выгоды,
указанной в подпункте 3 пункта 1
настоящей статьи, налоговая база
определяется как превышение рыночной
стоимости ценных бумаг, финансовых
инструментов срочных сделок над
суммой фактических расходов
налогоплательщика на их приобретение.
В целях настоящей статьи в расходы на
приобретение ценных бумаг, являющихся
базисным активом опционного
контракта, включаются суммы,
уплаченные продавцу за ценные бумаги
в соответствии с таким контрактом, а
также уплаченные суммы премии и
вариационной маржи по опционным
контрактам.
Материальная выгода не возникает при
приобретении налогоплательщиком
ценных бумаг по первой или второй
части РЕПО при условии исполнения
сторонами обязательств по первой и
второй частям РЕПО, а также в случае
оформленного надлежащим образом
прекращения обязательств по первой
или второй части РЕПО по основаниям,
отличным от надлежащего исполнения, в
том числе зачетом встречных
однородных требований, возникших из
другой операции РЕПО.
Рыночная стоимость ценных бумаг,
обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг, определяется исходя из
их рыночной цены с учетом предельной
границы ее колебаний, если иное не
установлено настоящей статьей.
Рыночная стоимость ценных бумаг, не
обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг, определяется исходя из
расчетной цены ценных бумаг с учетом
предельной границы ее колебаний, если
иное не установлено настоящей
статьей.
Порядок определения рыночной цены
ценных бумаг, расчетной цены ценных
бумаг, а также порядок определения
предельной границы колебаний рыночной
цены устанавливаются в целях
настоящей главы федеральным органом
исполнительной власти по рынку ценных
бумаг по согласованию с Министерством
финансов Российской Федерации с
учетом положений настоящего пункта.
Расчетной ценой инвестиционного пая
закрытого инвестиционного фонда
(интервального паевого
инвестиционного фонда), не
обращающегося на организованном рынке
ценных бумаг, признается последняя
расчетная стоимость инвестиционного
пая, определенная управляющей
компанией, осуществляющей
доверительное управление имуществом,
составляющим соответствующий паевой
инвестиционный фонд, в соответствии с
законодательством Российской
Федерации об инвестиционных фондах,
без учета предельной границы
колебаний расчетной цены ценных
бумаг.
Рыночной стоимостью инвестиционного
пая паевого инвестиционного фонда
(обращающегося и не обращающегося на
организованном рынке ценных бумаг) в
случае его приобретения у управляющей
компании, осуществляющей
доверительное управление имуществом,
составляющим соответствующий паевой
инвестиционный фонд, признается
последняя расчетная стоимость
инвестиционного пая, определенная
указанной управляющей компанией в
соответствии с законодательством
Российской Федерации об
инвестиционных фондах, без учета
предельной границы колебаний рыночной
или расчетной цены ценных бумаг.
Если в соответствии с
законодательством Российской
Федерации об инвестиционных фондах
выдача инвестиционного пая паевого
инвестиционного фонда, ограниченного
в обороте, осуществляется не по
расчетной стоимости инвестиционного
пая, рыночной стоимостью такого
инвестиционного пая признается сумма
денежных средств, на которую выдается
один инвестиционный пай и которая
определена в соответствии с правилами
доверительного управления паевым
инвестиционным фондом, без учета
предельной границы колебаний.
Рыночной стоимостью инвестиционного
пая открытого паевого инвестиционного
фонда признается последняя расчетная
стоимость инвестиционного пая,
определенная управляющей компанией,
осуществляющей доверительное
управление имуществом, составляющим
соответствующий открытый паевой
инвестиционный фонд, в соответствии с
законодательством Российской
Федерации об инвестиционных фондах,
без учета предельной границы
колебаний рыночной цены ценных бумаг.
Рыночная стоимость финансовых
инструментов срочных сделок,
обращающихся на организованном рынке,
определяется в соответствии с пунктом
1 статьи 305 настоящего Кодекса.
Рыночная стоимость финансовых
инструментов срочных сделок, не
обращающихся на организованном рынке,
определяется в соответствии с пунктом
2 статьи 305 настоящего Кодекса.
Ранее: При получении
налогоплательщиком дохода в виде
материальной выгоды, указанной в
подпункте 3 пункта 1 настоящей
статьи, налоговая база определяется
как превышение рыночной стоимости
ценных бумаг, определяемой с учетом
предельной границы колебаний рыночной
цены ценных бумаг, над суммой
фактических расходов
налогоплательщика на их приобретение.
Порядок определения рыночной цены
ценных бумаг и предельной границы
колебаний рыночной цены ценных бумаг
устанавливается федеральным органом,
осуществляющим регулирование рынка
ценных бумаг
| Пункт 4 в
редакции
Федерального
закона от
25.11.2009
N 281-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года, но
не ранее чем
по истечении
одного месяца
со дня его
официального
опубликования
| Особенности
определения
налоговой базы,
исчисления и
уплаты налога
на доходы по
операциям с
ценными
бумагами и по
операциям с
финансовыми
инструментами
срочных сделок
| Статья 214.1 НК РФ изложена в новой
редакции (статья изменена
кардинально, изменения касаются как
уточнений в тексте, так и
основополагающих положений):
1. При определении налоговой базы по
доходам по операциям с ценными
бумагами и по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок
учитываются доходы, полученные по
следующим операциям:
1) с ценными бумагами, обращающимися
на организованном рынке ценных бумаг;
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг;
3) с финансовыми инструментами
срочных сделок, обращающимися на
организованном рынке;
4) с финансовыми инструментами
срочных сделок, не обращающимися на
организованном рынке.
2. Порядок отнесения объектов
гражданских прав к ценным бумагам
устанавливается законодательством
Российской Федерации и применимым
законодательством иностранных
государств.
3. К ценным бумагам, обращающимся на
организованном рынке ценных бумаг, в
целях настоящей главы относятся:
1) ценные бумаги, допущенные к торгам
российского организатора торговли на
рынке ценных бумаг, в том числе на
фондовой бирже;
2) инвестиционные паи открытых паевых
инвестиционных фондов, управление
которыми осуществляют российские
управляющие компании;
3) ценные бумаги иностранных
эмитентов, допущенные к торгам на
иностранных фондовых биржах.
4. Указанные в пункте 3 настоящей
статьи ценные бумаги (за исключением
инвестиционных паев открытых паевых
инвестиционных фондов, управление
которыми осуществляют российские
управляющие компании) в целях
настоящей главы относятся к ценным
бумагам, обращающимся на
организованном рынке ценных бумаг,
если по ним рассчитывается рыночная
котировка ценной бумаги. Под рыночной
котировкой ценной бумаги понимается:
1) средневзвешенная цена ценной
бумаги по сделкам, совершенным в
течение одного торгового дня через
российского организатора торговли на
рынке ценных бумаг, включая фондовую
биржу, - для ценных бумаг, допущенных
к торгам такого организатора торговли
на рынке ценных бумаг, на фондовой
бирже;
2) цена закрытия по ценной бумаге,
рассчитываемая иностранной фондовой
биржей по сделкам, совершенным в
течение одного торгового дня через
такую биржу, - для ценных бумаг,
допущенных к торгам на иностранной
фондовой бирже.
5. В целях настоящей главы финансовым
инструментом срочных сделок
признается договор, являющийся
производным финансовым инструментом в
соответствии с Федеральным законом "О
рынке ценных бумаг", за исключением
договора, предусматривающего
обязанность сторон или стороны
договора периодически или
единовременно уплачивать денежные
суммы в случае предъявления
требований другой стороной в
зависимости от изменения значений
величин, составляющих официальную
статистическую информацию, от
наступления обстоятельства,
свидетельствующего о неисполнении или
ненадлежащем исполнении одним или
несколькими юридическими лицами,
государствами или муниципальными
образованиями своих обязательств, от
физических, биологических и (или)
химических показателей состояния
окружающей среды, от иного
обстоятельства, которое прямо не
предусмотрено указанным выше
Федеральным законом, а также от
изменения значений величин,
определяемых на основании
совокупности указанных в настоящем
абзаце показателей.
Отнесение финансовых инструментов
срочных сделок к обращающимся на
организованном рынке осуществляется в
соответствии с требованиями,
установленными пунктом 3 статьи 301
настоящего Кодекса.
В целях настоящей главы к финансовым
инструментам срочных сделок, не
обращающимся на организованном рынке,
относятся опционные контракты, не
обращающиеся на организованном рынке.
6. В целях настоящей главы ценные
бумаги также признаются
реализованными (приобретенными) в
случае прекращения обязательств
налогоплательщика передать (принять)
соответствующие ценные бумаги зачетом
встречных однородных требований, в
том числе при осуществлении клиринга
в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
Однородными признаются требования по
передаче имеющих одинаковый объем
прав ценных бумаг одного эмитента,
одного вида, одной категории (типа)
или одного паевого инвестиционного
фонда (для инвестиционных паев паевых
инвестиционных фондов).
При этом зачет встречных однородных
требований должен в соответствии с
законодательством Российской
Федерации подтверждаться документами
о прекращении обязательств по
передаче (принятию) ценных бумаг, в
том числе отчетами клиринговой
организации, лиц, осуществляющих
брокерскую деятельность, или
управляющих, которые в соответствии с
законодательством Российской
Федерации оказывают налогоплательщику
клиринговые, брокерские услуги или
осуществляют доверительное управление
в интересах налогоплательщика.
7. В целях настоящей статьи доходами
по операциям с ценными бумагами
признаются доходы от купли-продажи
(погашения) ценных бумаг, полученные
в налоговом периоде.
Доходы в виде процента (купона,
дисконта), полученные в налоговом
периоде по ценным бумагам, включаются
в доходы по операциям с ценными
бумагами, если иное не предусмотрено
настоящей статьей.
Доходами по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок
признаются доходы от реализации
финансовых инструментов срочных
сделок, полученные в налоговом
периоде, включая полученные суммы
вариационной маржи и премии по
контрактам. При этом доходами по
операциям с базисным активом
финансовых инструментов срочных
сделок признаются доходы, полученные
от поставки базисного актива при
исполнении таких сделок.
Доходы по операциям с ценными
бумагами, обращающимися и не
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, с финансовыми
инструментами срочных сделок,
обращающимися и не обращающимися на
организованном рынке, осуществляемым
доверительным управляющим (за
исключением управляющей компании,
осуществляющей доверительное
управление имуществом, составляющим
паевой инвестиционный фонд) в пользу
выгодоприобретателя - физического
лица, включаются в доходы
выгодоприобретателя по операциям,
перечисленным в подпунктах 1 - 4
пункта 1 настоящей статьи
соответственно.
8. Доходы по операциям с базисным
активом финансовых инструментов
срочных сделок включаются:
1) в доходы по операциям с ценными
бумагами, если базисным активом
финансовых инструментов срочных
сделок являются ценные бумаги;
2) в доходы по операциям с
финансовыми инструментами срочных
сделок, если базисным активом
финансовых инструментов срочных
сделок являются другие финансовые
инструменты срочных сделок;
3) в другие доходы налогоплательщика
в зависимости от вида базисного
актива, если базисным активом
финансового инструмента срочных
сделок не являются ценные бумаги или
финансовые инструменты срочных
сделок.
9. Включение доходов по операциям с
базисным активом в доходы по
операциям с ценными бумагами и в
доходы по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок,
указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 8
настоящей статьи, осуществляется с
учетом того, являются соответствующие
ценные бумаги и финансовые
инструменты срочных сделок
обращающимися или не обращающимися на
организованном рынке.
10. В целях настоящей статьи
расходами по операциям с ценными
бумагами и расходами по операциям с
финансовыми инструментами срочных
сделок признаются документально
подтвержденные и фактически
осуществленные налогоплательщиком
расходы, связанные с приобретением,
реализацией, хранением и погашением
ценных бумаг, с совершением операций
с финансовыми инструментами срочных
сделок, с исполнением и прекращением
обязательств по таким сделкам. К
указанным расходам относятся:
1) суммы, уплачиваемые эмитенту
ценных бумаг (управляющей компании
паевого инвестиционного фонда) в
оплату размещаемых (выдаваемых)
ценных бумаг, а также суммы,
уплачиваемые в соответствии с
договором купли-продажи ценных бумаг,
в том числе суммы купона;
2) суммы уплаченной вариационной
маржи и (или) премии по контрактам, а
также иные периодические или разовые
выплаты, предусмотренные условиями
финансовых инструментов срочных
сделок;
3) оплата услуг, оказываемых
профессиональными участниками рынка
ценных бумаг, а также биржевыми
посредниками и клиринговыми центрами;
4) надбавка, уплачиваемая управляющей
компании паевого инвестиционного
фонда при приобретении
инвестиционного пая паевого
инвестиционного фонда, определяемая в
соответствии с законодательством
Российской Федерации об
инвестиционных фондах;
5) скидка, уплачиваемая управляющей
компании паевого инвестиционного
фонда при погашении инвестиционного
пая паевого инвестиционного фонда,
определяемая в соответствии с
законодательством Российской
Федерации об инвестиционных фондах;
6) расходы, возмещаемые
профессиональному участнику рынка
ценных бумаг, управляющей компании,
осуществляющей доверительное
управление имуществом, составляющим
паевой инвестиционный фонд;
7) биржевой сбор (комиссия);
8) оплата услуг лиц, осуществляющих
ведение реестра;
9) налог, уплаченный
налогоплательщиком при получении им
ценных бумаг в порядке наследования;
10) налог, уплаченный
налогоплательщиком при получении им в
порядке дарения акций, паев в
соответствии с пунктом 18.1 статьи
217 настоящего Кодекса;
11) суммы процентов, уплаченные
налогоплательщиком по кредитам и
займам, полученным для совершения
сделок с ценными бумагами (включая
проценты по кредитам и займам для
совершения маржинальных сделок), в
пределах сумм, рассчитанных исходя из
действующей на дату выплаты процентов
ставки рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации,
увеличенной в 1,1 раза, - для
кредитов и займов, выраженных в
рублях, и исходя из 9 процентов - для
кредитов и займов, выраженных в
иностранной валюте;
12) другие расходы, непосредственно
связанные с операциями с ценными
бумагами, с финансовыми инструментами
срочных сделок, а также расходы,
связанные с оказанием услуг
профессиональными участниками рынка
ценных бумаг, управляющими
компаниями, осуществляющими
доверительное управление имуществом,
составляющим паевой инвестиционный
фонд, в рамках их профессиональной
деятельности.
11. Учет расходов по операциям с
ценными бумагами и расходов по
операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок для целей определения
налоговой базы по соответствующим
операциям осуществляется в порядке,
установленном настоящей статьей.
12. В целях настоящей статьи
финансовый результат по операциям с
ценными бумагами и по операциям с
финансовыми инструментами срочных
сделок определяется как доходы от
операций за вычетом соответствующих
расходов, указанных в пункте 10
настоящей статьи.
При этом расходы, которые не могут
быть непосредственно отнесены на
уменьшение дохода по операциям с
ценными бумагами или по операциям с
финансовыми инструментами срочных
сделок, обращающимися или не
обращающимися на организованном
рынке, либо на уменьшение
соответствующего вида дохода,
распределяются пропорционально доле
каждого вида дохода.
Финансовый результат определяется по
каждой операции и по каждой
совокупности операций, указанных
соответственно в подпунктах 1 - 4
пункта 1 настоящей статьи. Финансовый
результат определяется по окончании
налогового периода, если иное не
установлено настоящей статьей. При
этом финансовый результат по
операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок, которые обращаются на
организованном рынке и базисным
активом которых являются ценные
бумаги, фондовые индексы или иные
финансовые инструменты срочных
сделок, базисным активом которых
являются ценные бумаги или фондовые
индексы, и по операциям с иными
финансовыми инструментами срочных
сделок, обращающимися на
организованном рынке, определяется
отдельно.
Отрицательный финансовый результат,
полученный в налоговом периоде по
отдельным операциям с ценными
бумагами, финансовыми инструментами
срочных сделок, уменьшает финансовый
результат, полученный в налоговом
периоде по совокупности
соответствующих операций. При этом по
операциям с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, сумма отрицательного
финансового результата, уменьшающая
финансовый результат по операциям с
ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке, определяется с
учетом предельной границы колебаний
рыночной цены ценных бумаг.
При поставке ценных бумаг,
обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг, являющихся базисным
активом финансового инструмента
срочных сделок, финансовый результат
от операций с таким базисным активом
у налогоплательщика, осуществляющего
такую поставку, определяется исходя
из цены, по которой осуществляется
поставка ценных бумаг в соответствии
с условиями договора.
Отрицательный финансовый результат,
полученный в налоговом периоде по
отдельным операциям с ценными
бумагами, не обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг,
которые на момент их приобретения
относились к ценным бумагам,
обращающимся на организованном рынке
ценных бумаг, может уменьшать
финансовый результат, полученный в
налоговом периоде по операциям с
ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг.
Отрицательный финансовый результат по
каждой совокупности операций,
указанных в подпунктах 1 - 4 пункта 1
настоящей статьи, признается убытком.
Учет убытков по операциям с ценными
бумагами и по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок
осуществляется в порядке,
установленном настоящей статьей и
статьей 220.1 настоящего Кодекса.
13. Особенности определения доходов и
расходов для определения финансового
результата по операциям с ценными
бумагами и по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок
устанавливаются настоящим пунктом.
При определении финансового
результата по операциям с ценными
бумагами доходы от купли-продажи
(погашения) государственных
казначейских обязательств, облигаций
и других государственных ценных бумаг
бывшего СССР, Российской Федерации и
субъектов Российской Федерации, а
также облигаций и ценных бумаг,
выпущенных по решению
представительных органов местного
самоуправления, учитываются без
процентного (купонного) дохода,
выплачиваемого налогоплательщику,
который облагается по ставке иной,
чем это предусмотрено пунктом 1
статьи 224 настоящего Кодекса, и
выплата которого предусмотрена
условиями выпуска такой ценной
бумаги.
При реализации ценных бумаг расходы в
виде стоимости приобретения ценных
бумаг признаются по стоимости первых
по времени приобретений (ФИФО).
В случае, если организацией-эмитентом
был осуществлен обмен (конвертация)
акций, при реализации акций,
полученных налогоплательщиком в
результате обмена (конвертации), в
качестве документально подтвержденных
расходов налогоплательщика признаются
расходы по приобретению акций,
которыми владел налогоплательщик до
их обмена (конвертации).
При реализации акций (долей, паев),
полученных налогоплательщиком при
реорганизации организаций, расходами
на их приобретение признается
стоимость, определяемая в
соответствии с пунктами 4 - 6 статьи
277 настоящего Кодекса, при условии
документального подтверждения
налогоплательщиком расходов на
приобретение акций (долей, паев)
реорганизуемых организаций.
В случае обмена (конвертации)
инвестиционных паев одного паевого
инвестиционного фонда на
инвестиционные паи другого паевого
инвестиционного фонда,
осуществленного налогоплательщиком с
российской управляющей компанией,
осуществляющей на момент обмена
(конвертации) управление указанными
фондами, финансовый результат по
такой операции не определяется до
момента реализации (погашения)
инвестиционных паев, полученных в
результате обмена (конвертации). При
реализации (погашении) инвестиционных
паев, полученных налогоплательщиком в
результате такого обмена
(конвертации), в качестве
документально подтвержденных расходов
налогоплательщика признаются расходы
по приобретению инвестиционных паев,
которыми владел налогоплательщик до
их обмена (конвертации).
При реализации (погашении)
инвестиционных паев, приобретенных
налогоплательщиком при внесении
имущества (имущественных прав) в
состав паевого инвестиционного фонда,
расходами на приобретение этих
инвестиционных паев признаются
документально подтвержденные расходы
на приобретение имущества
(имущественных прав), внесенного в
состав паевого инвестиционного фонда.
Если налогоплательщиком были
приобретены в собственность (в том
числе получены на безвозмездной
основе или с частичной оплатой, а
также в порядке дарения или
наследования) ценные бумаги, при
налогообложении доходов по операциям
купли-продажи (погашения) ценных
бумаг в качестве документально
подтвержденных расходов на
приобретение (получение) этих ценных
бумаг учитываются суммы, с которых
был исчислен и уплачен налог при
приобретении (получении) данных
ценных бумаг, и сумма налога,
уплаченного налогоплательщиком.
Если при получении налогоплательщиком
ценных бумаг в порядке дарения или
наследования налог в соответствии с
пунктами 18 и 18.1 статьи 217
настоящего Кодекса не взимается, при
налогообложении доходов по операциям
купли-продажи (погашения) ценных
бумаг, полученных налогоплательщиком
в порядке дарения или наследования,
учитываются также документально
подтвержденные расходы дарителя
(наследодателя) на приобретение этих
ценных бумаг.
При операциях выдачи и погашения
инвестиционных паев паевых
инвестиционных фондов у управляющей
компании, осуществляющей
доверительное управление имуществом,
составляющим данный паевой
инвестиционный фонд, рыночной ценой
признается расчетная стоимость
инвестиционного пая, определяемая
управляющей компанией в соответствии
с законодательством Российской
Федерации об инвестиционных фондах,
без учета предельной границы
колебаний.
Если в соответствии с
законодательством Российской
Федерации об инвестиционных фондах
погашение инвестиционных паев паевых
инвестиционных фондов, ограниченных в
обороте, осуществляется не по
расчетной стоимости инвестиционного
пая, рыночной ценой такого
инвестиционного пая признается сумма
денежной компенсации, подлежащей
выплате в связи с погашением
инвестиционного пая в соответствии с
законодательством Российской
Федерации об инвестиционных фондах,
без учета предельной границы
колебаний.
Если в соответствии с
законодательством Российской
Федерации об инвестиционных фондах
выдача инвестиционных паев паевых
инвестиционных фондов, ограниченных в
обороте, осуществляется не по
расчетной стоимости инвестиционного
пая, рыночной ценой такого
инвестиционного пая признается сумма
денежных средств, на которую выдается
один инвестиционный пай и которая
определена в соответствии с правилами
доверительного управления паевым
инвестиционным фондом, без учета
предельной границы колебаний.
При операциях купли-продажи
инвестиционных паев паевых
инвестиционных фондов на
организованном рынке рыночной ценой
признается цена инвестиционного пая,
сложившаяся на организованном рынке
ценных бумаг, с учетом предельной
границы колебаний рыночной цены
ценных бумаг.
При операциях купли-продажи
инвестиционных паев закрытых и
интервальных паевых инвестиционных
фондов, не обращающихся на
организованном рынке, рыночной ценой
инвестиционного пая признается цена,
определяемая для таких паев в
соответствии с пунктом 4 статьи 212
настоящего Кодекса.
Суммы, уплаченные налогоплательщиком
за приобретение базисного актива
финансовых инструментов срочных
сделок, в том числе для его поставки
при исполнении срочной сделки,
признаются расходами при поставке
(последующей реализации) базисного
актива.
Суммы, уплаченные налогоплательщиком
за приобретение ценных бумаг, в
отношении которых предусмотрено
частичное погашение номинальной
стоимости ценной бумаги в период ее
обращения, признаются расходами при
таком частичном погашении
пропорционально доле доходов,
полученных от частичного погашения, в
общей сумме, подлежащей погашению.
14. В целях настоящей статьи
налоговой базой по операциям с
ценными бумагами и по операциям с
финансовыми инструментами срочных
сделок признается положительный
финансовый результат по совокупности
соответствующих операций, исчисленный
за налоговый период в соответствии с
пунктами 6 - 13 настоящей статьи.
Налоговая база по каждой совокупности
операций, указанных в подпунктах 1 -
4 пункта 1 настоящей статьи,
определяется отдельно с учетом
положений настоящей статьи.
15. Сумма убытка по операциям с
ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг,
полученного по результатам указанных
операций, совершенных в налоговом
периоде, уменьшает налоговую базу по
операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок, обращающимися на
организованном рынке, базисным
активом которых являются ценные
бумаги, фондовые индексы или иные
финансовые инструменты срочных
сделок, базисным активом которых
являются ценные бумаги или фондовые
индексы.
Сумма убытка по операциям с ценными
бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг,
полученного по результатам указанных
операций, совершенных в налоговом
периоде, после уменьшения налоговой
базы по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок,
обращающимися на организованном
рынке, базисным активом которых
являются ценные бумаги, фондовые
индексы или иные финансовые
инструменты срочных сделок, базисным
активом которых являются ценные
бумаги или фондовые индексы,
учитывается в соответствии с пунктом
16 настоящей статьи и со статьей
220.1 настоящего Кодекса в пределах
налоговой базы по операциям с ценными
бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг.
Сумма убытка по операциям с
финансовыми инструментами срочных
сделок, обращающимися на
организованном рынке, базисным
активом которых являются ценные
бумаги, фондовые индексы или иные
финансовые инструменты срочных
сделок, базисным активом которых
являются ценные бумаги или фондовые
индексы, полученного по результатам
указанных операций, совершенных в
налоговом периоде, после уменьшения
налоговой базы по операциям с
финансовыми инструментами срочных
сделок, обращающимися на
организованном рынке, уменьшает
налоговую базу по операциям с ценными
бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг.
Сумма убытка по операциям с
финансовыми инструментами срочных
сделок, обращающимися на
организованном рынке, базисным
активом которых являются ценные
бумаги, фондовые индексы или иные
финансовые инструменты срочных
сделок, базисным активом которых
являются ценные бумаги или фондовые
индексы, полученного по результатам
указанных операций, совершенных в
налоговом периоде, после уменьшения
налоговой базы по операциям с
финансовыми инструментами срочных
сделок, обращающимися на
организованном рынке, и налоговой
базы по операциям с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, учитывается в
соответствии с пунктом 16 настоящей
статьи и со статьей 220.1 настоящего
Кодекса в пределах налоговой базы по
операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок, обращающимися на
организованном рынке.
Сумма убытка по операциям с
финансовыми инструментами срочных
сделок, обращающимися на
организованном рынке, базисным
активом которых не являются ценные
бумаги, фондовые индексы или иные
финансовые инструменты срочных
сделок, базисным активом которых
являются ценные бумаги или фондовые
индексы, полученного по результатам
указанных операций, совершенных в
налоговом периоде, уменьшает
налоговую базу по операциям с
финансовыми инструментами срочных
сделок, обращающимися на
организованном рынке.
Сумма убытка по операциям с
финансовыми инструментами срочных
сделок, обращающимися на
организованном рынке, базисным
активом которых не являются ценные
бумаги, фондовые индексы или иные
финансовые инструменты срочных
сделок, базисным активом которых
являются ценные бумаги или фондовые
индексы, полученного по результатам
указанных операций, совершенных в
налоговом периоде, после уменьшения
налоговой базы по операциям с
финансовыми инструментами срочных
сделок, обращающимися на
организованном рынке, учитывается в
соответствии с пунктом 16 настоящей
статьи и со статьей 220.1 настоящего
Кодекса в пределах налоговой базы по
операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок, обращающимися на
организованном рынке.
Если в налоговом периоде
налогоплательщиком получен убыток по
совокупности операций с ценными
бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, и
убыток по совокупности операций с
финансовыми инструментами срочных
сделок, обращающимися на
организованном рынке, такие убытки
учитываются раздельно в соответствии
с пунктом 16 настоящей статьи и со
статьей 220.1 настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта
применяются при определении налоговой
базы по окончании налогового периода.
В случае прекращения до окончания
налогового периода договора
налогоплательщика с лицом,
выступающим налоговым агентом в
соответствии с настоящим Кодексом по
операциям с ценными бумагами,
осуществляемым в интересах
налогоплательщика, налоговая база по
соответствующим доходам определяется
с учетом положений настоящего пункта.
Перенос налогоплательщиками налога на
доходы физических лиц убытков на
будущее в соответствии со статьями
214.1 и 220.1 НК РФ осуществляется в
отношении убытков, полученных начиная
с налогового периода 2010 года (пункт
6 статьи 13 Федерального закона от
25.11.2009 N 281-ФЗ).
16. Налогоплательщики, получившие
убытки в предыдущих налоговых
периодах по операциям с ценными
бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, от
операций с финансовыми инструментами
срочных сделок, обращающимися на
организованном рынке, вправе
уменьшить налоговую базу по операциям
с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, по
операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок, обращающимися на
организованном рынке, соответственно
в текущем налоговом периоде на всю
сумму полученного ими убытка или на
часть этой суммы (перенести убыток на
будущие периоды).
При этом определение налоговой базы
текущего налогового периода
производится с учетом особенностей,
предусмотренных настоящей статьей и
статьей 220.1 настоящего Кодекса.
Суммы убытка, полученные по операциям
с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг,
перенесенные на будущие периоды,
уменьшают налоговую базу
соответствующих налоговых периодов по
таким операциям.
Суммы убытка, полученные по операциям
с финансовыми инструментами срочных
сделок, обращающимися на
организованном рынке, перенесенные на
будущие периоды, уменьшают налоговую
базу соответствующих налоговых
периодов по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок,
обращающимися на организованном
рынке.
Не допускается перенос на будущие
периоды убытков, полученных по
операциям с ценными бумагами, не
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, и по операциям с
финансовыми инструментами срочных
сделок, не обращающимися на
организованном рынке.
Налогоплательщик вправе осуществлять
перенос убытка на будущие периоды в
течение 10 лет, следующих за тем
налоговым периодом, в котором получен
этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на
текущий налоговый период сумму
полученных в предыдущих налоговых
периодах убытков. При этом убыток, не
перенесенный на ближайший следующий
год, может быть перенесен полностью
или частично на следующий год из
последующих девяти лет с учетом
положений настоящего пункта.
Если налогоплательщик понес убытки
более чем в одном налоговом периоде,
перенос таких убытков на будущие
периоды производится в той
очередности, в которой они понесены.
Налогоплательщик обязан хранить
документы, подтверждающие объем
понесенного убытка, в течение всего
срока, когда он уменьшает налоговую
базу текущего налогового периода на
суммы ранее полученных убытков.
Учет убытков в соответствии со
статьей 220.1 настоящего Кодекса
осуществляется налогоплательщиком при
представлении налоговой декларации в
налоговый орган по окончании
налогового периода.
17. Налоговая база по операциям с
ценными бумагами и по операциям с
финансовыми инструментами срочных
сделок, осуществляемым доверительным
управляющим, определяется в порядке,
установленном пунктами 6 - 15
настоящей статьи, с учетом требований
настоящего пункта.
Суммы, уплаченные по договору
доверительного управления
доверительному управляющему в виде
вознаграждения и компенсации
произведенных им расходов по
осуществленным операциям с ценными
бумагами, финансовыми инструментами
срочных сделок, учитываются как
расходы, уменьшающие доходы от
соответствующих операций. При этом
если учредитель доверительного
управления не является
выгодоприобретателем по договору
доверительного управления, такие
расходы принимаются при исчислении
финансового результата только у
выгодоприобретателя.
Если договор доверительного
управления предусматривает несколько
выгодоприобретателей, распределение
между ними доходов по операциям с
ценными бумагами и (или) по операциям
с финансовыми инструментами срочных
сделок, осуществляемых доверительным
управляющим в пользу
выгодоприобретателя, осуществляется
исходя из условий договора
доверительного управления.
В случае, если при осуществлении
доверительного управления совершаются
операции с ценными бумагами,
обращающимися и (или) не
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, и (или) с финансовыми
инструментами срочных сделок,
обращающимися и (или) не
обращающимися на организованном
рынке, а также если в процессе
доверительного управления возникают
иные виды доходов (в том числе доходы
в виде дивидендов, процентов),
налоговая база определяется отдельно
по операциям с ценными бумагами,
обращающимися или не обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, по
операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок, обращающимися или не
обращающимися на организованном
рынке, и по каждому виду дохода с
учетом положений настоящей статьи.
При этом расходы, которые не могут
быть непосредственно отнесены на
уменьшение дохода по операциям с
ценными бумагами, обращающимися или
не обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг, или на уменьшение
дохода по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок,
обращающимися или не обращающимися на
организованном рынке, или на
уменьшение соответствующего вида
дохода, распределяются
пропорционально доле каждого вида
дохода.
Отрицательный финансовый результат по
отдельным операциям с ценными
бумагами, осуществляемым
доверительным управляющим в налоговом
периоде, уменьшает финансовый
результат по совокупности
соответствующих операций. При этом
финансовый результат определяется
раздельно по операциям с ценными
бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, и
по операциям с ценными бумагами, не
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг.
Отрицательный финансовый результат по
отдельным операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок,
осуществляемым доверительным
управляющим в налоговом периоде,
уменьшает финансовый результат по
совокупности соответствующих
операций. При этом финансовый
результат определяется раздельно по
операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок, обращающимися на
организованном рынке, и по операциям
с финансовыми инструментами срочных
сделок, не обращающимися на
организованном рынке.
Доверительный управляющий признается
налоговым агентом по отношению к
лицу, в интересах которого
осуществляется доверительное
управление в соответствии с договором
доверительного управления.
18. Налоговая база по операциям с
ценными бумагами и по операциям с
финансовыми инструментами срочных
сделок определяется по окончании
налогового периода, если иное не
установлено настоящим пунктом.
Налоговый агент (доверительный
управляющий, брокер, лицо,
осуществляющее операции по договору
поручения, договору комиссии,
агентскому договору в пользу
налогоплательщика, иное лицо,
признаваемое налоговым агентом в
соответствии с настоящим Кодексом)
определяет налоговую базу
налогоплательщика по всем видам
доходов от операций, осуществляемых
налоговым агентом в пользу
налогоплательщика. При этом
доверительный управляющий, брокер,
лицо, осуществляющее операции по
договору поручения, договору
комиссии, агентскому договору в
пользу налогоплательщика, иное лицо,
признаваемое налоговым агентом в
соответствии с настоящим Кодексом,
признается налоговым агентом по
суммам налога, недоудержанным
эмитентом ценных бумаг, в том числе в
случае совершения в пользу
налогоплательщика операций, налоговая
база по которым определяется в
соответствии со статьями 214.3 и
214.4 настоящего Кодекса.
Исчисление, удержание и уплата суммы
налога осуществляются налоговым
агентом по окончании налогового
периода, а также до истечения
налогового периода или до истечения
срока действия договора
доверительного управления в порядке,
установленном настоящей главой.
Под выплатой денежных средств в целях
настоящего пункта понимаются выплата
налоговым агентом наличных денежных
средств налогоплательщику или
третьему лицу по требованию
налогоплательщика, а также
перечисление денежных средств на
банковский счет налогоплательщика или
на счет третьего лица по требованию
налогоплательщика.
Выплатой дохода в натуральной форме в
целях настоящего пункта признается
передача налоговым агентом
налогоплательщику ценных бумаг со
счета депо (лицевого счета)
налогового агента или счета депо
(лицевого счета) налогоплательщика,
по которым налоговый агент наделен
правом распоряжения. Выплатой дохода
в натуральной форме в целях
настоящего пункта не признается
передача налоговым агентом ценных
бумаг по требованию
налогоплательщика, связанная с
исполнением последним сделок с
ценными бумагами, при условии, если
денежные средства по соответствующим
сделкам в полном объеме поступили на
счет (в том числе банковский счет)
налогоплательщика, открытый у данного
налогового агента.
При выплате налоговым агентом
денежных средств (дохода в
натуральной форме) до истечения
налогового периода или до истечения
срока действия договора
доверительного управления налог
исчисляется с налоговой базы,
определяемой в соответствии с
настоящей статьей.
Для определения налоговой базы
налоговый агент производит расчет
финансового результата в соответствии
с пунктом 12 настоящей статьи для
налогоплательщика, которому
выплачиваются денежные средства или
доход в натуральной форме, на дату
выплаты дохода. При этом, если сумма
выплачиваемых налогоплательщику
денежных средств не превышает
рассчитанную для него сумму в размере
финансового результата по операциям,
по которым доверительный управляющий
(брокер, лицо, совершающее операции
по договору поручения, договору
комиссии, агентскому договору в
пользу налогоплательщика, иное лицо,
признаваемое налоговым агентом в
соответствии с настоящим Кодексом)
выступает налоговым агентом, налог
уплачивается с суммы выплаты.
При выплате дохода в натуральной
форме сумма выплаты определяется в
сумме фактически произведенных и
документально подтвержденных расходов
на приобретение передаваемых
налогоплательщику ценных бумаг.
Если сумма выплачиваемых
налогоплательщику денежных средств
превышает рассчитанную для него сумму
финансового результата по операциям,
по которым доверительный управляющий
(брокер, лицо, совершающее операции
по договору поручения, договору
комиссии, агентскому договору в
пользу налогоплательщика, иное лицо,
признаваемое налоговым агентом в
соответствии с настоящим Кодексом)
выступает налоговым агентом, налог
уплачивается со всей суммы,
соответствующей рассчитанной для
данного налогоплательщика сумме
финансового результата по операциям,
по которым доверительный управляющий
(брокер, лицо, совершающее операции
по договору поручения, договору
комиссии, агентскому договору в
пользу налогоплательщика, иное лицо,
признаваемое налоговым агентом в
соответствии с настоящим Кодексом)
выступает налоговым агентом.
При выплате налогоплательщику
налоговым агентом денежных средств
(дохода в натуральной форме) более
одного раза в течение налогового
периода исчисление суммы налога
производится нарастающим итогом с
зачетом ранее уплаченных сумм налога.
При наличии у налогоплательщика
разных видов доходов (в том числе
доходов, облагаемых налогом по разным
ставкам) по операциям, осуществляемым
налоговым агентом в пользу
налогоплательщика, очередность их
выплаты налогоплательщику в случае
выплаты денежных средств (дохода в
натуральной форме) до истечения
налогового периода (до истечения
срока действия договора
доверительного управления)
устанавливается по соглашению
налогоплательщика и налогового
агента.
При невозможности удержать у
налогоплательщика исчисленную сумму
налога (полностью или частично)
налоговый агент (брокер,
доверительный управляющий, лицо,
совершающее операции по договору
поручения, договору комиссии,
агентскому договору в пользу
налогоплательщика, иное лицо,
признаваемое налоговым агентом в
соответствии с настоящим Кодексом) в
течение одного месяца с момента
возникновения этого обстоятельства в
письменной форме уведомляет налоговый
орган по месту своего учета о
невозможности указанного удержания и
сумме задолженности
налогоплательщика. Уплата налога в
этом случае производится в
соответствии со статьей 228
настоящего Кодекса.
Налоговые агенты исчисляют,
удерживают и перечисляют удержанный у
налогоплательщика налог не позднее
одного месяца с даты окончания
налогового периода или с даты выплаты
денежных средств (передачи ценных
бумаг).
Вычет в размере фактически
произведенных и документально
подтвержденных расходов
предоставляется налогоплательщику при
исчислении и уплате налога у
налогового агента (брокера,
доверительного управляющего,
управляющей компании, осуществляющей
доверительное управление имуществом,
составляющим паевой инвестиционный
фонд, или у иного лица, совершающего
операции по договору поручения,
договору комиссии, агентскому
договору или по иному подобному
договору в пользу налогоплательщика)
либо по окончании налогового периода
при представлении налоговой
декларации в налоговый орган.
19. Особенности определения налоговой
базы по операциям РЕПО с ценными
бумагами и по операциям займа ценными
бумагами устанавливаются статьями
214.3 и 214.4 настоящего Кодекса
соответственно
| В редакции
Федерального
закона от
25.11.2009
N 281-ФЗ
| Вступает в силу
со дня
официального
опубликования.
Действие
положений
статьи 214.1
части второй
Налогового
кодекса
Российской
Федерации
с ценными бумагами, не
статьи 2
настоящего
Федерального
закона)
распростра-
няется на
правоотношения,
возникшие с
1 января
2008 года, и
указанные
положения
действуют до
1 января
2010 года
| Доходы, не
облагаемые НДФЛ
| Изменен пункт 2 статьи 217 НК РФ:
2) пенсии по государственному
пенсионному обеспечению и трудовые
пенсии, назначаемые в порядке,
установленном действующим
законодательством, социальные доплаты
к пенсиям, выплачиваемые в
соответствии с законодательством
Российской Федерации и
законодательством субъектов
Российской Федерации.
Ранее: только пенсии по
государственному пенсионному
обеспечению и трудовые пенсии,
назначаемые в порядке, установленном
действующим законодательством
| В редакции
Федерального
закона от
24.07.2009
N 213-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года, но
не ранее чем по
истечении
одного месяца
со дня его
официального
опубликования
| Доходы, не
подлежащие
налогообложению
НДФЛ
| Изменен абзац пятый пункта 3 статьи
217 НК РФ:
пенсии по государственному
пенсионному обеспечению и трудовые
пенсии, назначаемые в порядке,
установленном действующим
законодательством, социальные доплаты
к пенсиям, выплачиваемые в
соответствии с законодательством
Российской Федерации и
законодательством субъектов
Российской Федерации.
Ранее: только пенсии по
государственному пенсионному
обеспечению и трудовые пенсии,
назначаемые в порядке, установленном
действующим законодательством
| В редакции
Федерального
закона от
24.07.2009
N 213-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Доходы, не
подлежащие
налогообложению
НДФЛ
| Дополнен абзац пятый пункта 3 статьи
21 НК РФ:
Не облагаются НДФЛ компенсационные
выплаты (в пределах норм,
установленных в соответствии с
законодательством Российской
Федерации), связанные с оплатой
стоимости питания, спортивного
снаряжения, оборудования, спортивной
и парадной формы, получаемых
спортивными судьями для участия в
спортивных соревнованиях
| В редакции
Федерального
закона от
25.11.2009
N 276-ФЗ
| Вступает в силу
не ранее чем по
истечении
одного месяца
со дня
официального
опубликования
Федерального
закона и не
ранее 1-го
числа
очередного
налогового
периода по
налогу на
доходы
физических лиц
| Доходы, не
подлежащие
налогообложению
НДФЛ
| Абзац третий пункта 8 статьи 217 НК
РФ изложен в новой редакции:
Не облагаются суммы единовременной
материальной помощи, оказываемой
работодателями членам семьи умершего
работника, бывшего работника,
вышедшего на пенсию, или работнику,
бывшему работнику, вышедшему на
пенсию, в связи со смертью члена
(членов) его семьи.
Ранее: работодателями членам семьи
умершего работника или работнику в
связи со смертью члена (членов) его
семьи
| В редакции
Федерального
закона от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Доходы, не
подлежащие
налогообложению
НДФЛ
| Изменен абзац седьмой пункта 8 статьи
217 НК РФ:
Не облагаются суммы единовременной
материальной помощи, оказываемой
работодателями работникам (родителям,
усыновителям, опекунам) при рождении
(усыновлении, удочерении) ребенка,
выплачиваемой в течение первого года
после рождения (усыновления,
удочерения), но не более 50 тысяч
рублей на каждого ребенка.
Ранее: работодателями работникам
(родителям, усыновителям, опекунам)
при рождении (усыновлении
(удочерении)) ребенка, но не более 50
тысяч рублей на каждого ребенка
| В редакции
Федерального
закона от
24.07.2009
N 213-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Доходы, не
подлежащие
налогообложению
НДФЛ
| Статья 217 НК РФ дополнена пунктом
17.1:
Доходы, получаемые физическими лицами
от реализации легковых автомобилей,
при условии, что до снятия с
регистрационного учета легковые
автомобили были в соответствии с
законодательством Российской
Федерации зарегистрированы на
указанных физических лиц в течение
трех и более лет
| Пункт 17.1
введен
Федеральным
законом от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Доходы, не
подлежащие
налогообложению
НДФЛ
| Изменен пункт 42 статьи 217 НК РФ:
Не облагаются средства, получаемые
родителями, законными представителями
детей, посещающих образовательные
организации, в виде компенсации части
родительской платы за содержание
ребенка в образовательных
организациях, реализующих основную
общеобразовательную программу
дошкольного образования.
Ранее: "образовательные учреждения"
| В редакции
Федерального
закона от
25.11.2009
N 281-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Доходы, не
подлежащие
налогообложению
НДФЛ
| Статья 217 НК РФ дополнена пунктом
48:
Суммы пенсионных накоплений, учтенных
в специальной части индивидуального
лицевого счета, выплачиваемые
правопреемникам умершего
застрахованного лица
| Пункт 48
введен
Федеральным
законом от
27.09.2009
N 220-ФЗ
| Не ранее чем по
истечении
одного месяца
со дня его
официального
опубликования и
не ранее 1-го
числа
очередного
налогового
периода по
налогу на
доходы
физических лиц
| Социальные
налоговые
вычеты
| Пункт 2 статьи 219 НК РФ дополнен
абзацем:
Социальный налоговый вычет,
предусмотренный подпунктом 4 пункта 1
настоящей статьи, может быть также
предоставлен налогоплательщику до
окончания налогового периода при его
обращении к работодателю (далее в
настоящем пункте - налоговый агент)
при условии документального
подтверждения расходов
налогоплательщика в соответствии с
подпунктом 4 пункта 1 настоящей
статьи и при условии, что взносы по
договору негосударственного
пенсионного обеспечения и (или)
добровольному пенсионному страхованию
удерживались из выплат в пользу
налогоплательщика и перечислялись в
соответствующие фонды работодателем
| Абзац введен
Федеральным
законом от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Социальные
налоговые
вычеты
| Изменен абзац второй пункта 2 статьи
219 НК РФ:
Социальные налоговые вычеты,
указанные в подпунктах 2 - 5 пункта 1
настоящей статьи (за исключением
расходов на обучение детей
налогоплательщика, указанных в
подпункте 2 пункта 1 настоящей
статьи, и расходов на дорогостоящее
лечение, указанных в подпункте 3
пункта 1 настоящей статьи),
предоставляются в размере фактически
произведенных расходов, но в
совокупности не более 120000 рублей в
налоговом периоде. В случае наличия у
налогоплательщика в одном налоговом
периоде расходов на обучение,
медицинское лечение, расходов по
договору (договорам)
негосударственного пенсионного
обеспечения, по договору (договорам)
добровольного пенсионного страхования
и по уплате дополнительных страховых
взносов на накопительную часть
трудовой пенсии в соответствии с
Федеральным законом "О дополнительных
страховых взносах на накопительную
часть трудовой пенсии и
государственной поддержке
формирования пенсионных накоплений"
налогоплательщик самостоятельно, в
том числе при обращении к налоговому
агенту, выбирает, какие виды расходов
и в каких суммах учитываются в
пределах максимальной величины
социального налогового вычета,
указанной в настоящем пункте
| Изменение
внесено
Федеральным
законом от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Имущественные
налоговые
вычеты
| Изменен подпункт 1 пункта 1 статьи
220 НК РФ:
Увеличен предел имущественного
налогового вычета при продаже иного
имущества, находившегося в
собственности налогоплательщика менее
3-х лет, до 250000 руб.
| В редакции
Федерального
закона от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Имущественные
налоговые
вычеты
| Абзац первый подпункта 2 пункта 1
статьи 220 НК РФ изложен в новой
редакции:
В сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов.
Ранее: в сумме, израсходованной
налогоплательщиком на новое
строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, в размере
фактически произведенных расходов, а
также в сумме, направленной на
погашение процентов по целевым займам
(кредитам), полученным от кредитных и
иных организаций Российской Федерации
и фактически израсходованным им на
новое строительство либо приобретение
на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них
| В редакции
Федерального
закона от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Имущественные
налоговые
вычеты
| Подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ
дополнен абзацами вторым - пятым:
- на новое строительство либо
приобретение на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры,
комнаты или доли (долей) в них,
земельных участков, предоставленных
для индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков,
на которых расположены приобретаемые
жилые дома, или доли (долей) в них;
- на погашение процентов по целевым
займам (кредитам), полученным от
российских организаций или
индивидуальных предпринимателей и
фактически израсходованным на новое
строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, земельных
участков, предоставленных для
индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков,
на которых расположены приобретаемые
жилые дома, или доли (долей) в них;
- на погашение процентов по кредитам,
полученным от банков, находящихся на
территории Российской Федерации, в
целях рефинансирования
(перекредитования) кредитов на новое
строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, земельных
участков, предоставленных для
индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков,
на которых расположены приобретаемые
жилые дома, или доли (долей) в них.
При приобретении земельных участков,
предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, или доли
(долей) в них имущественный налоговый
вычет предоставляется после получения
налогоплательщиком свидетельства о
праве собственности на дом
| | | Имущественные
налоговые
вычеты
| Абзац одиннадцатый подпункта 2 пункта
1 статьи 220 НК РФ изложен в новой
редакции:
расходы на работы, связанные с
отделкой квартиры, комнаты, доли
(долей) в них, а также расходы на
разработку проектно-сметной
документации на проведение отделочных
работ.
Ранее: расходы на работы, связанные с
отделкой квартиры, комнаты
| В редакции
Федерального
закона от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Имущественные
налоговые
вычеты
| Абзац тринадцатый подпункта 2 пункта
1 статьи 220 НК РФ изложен в новой
редакции:
Общий размер имущественного
налогового вычета, предусмотренного
настоящим подпунктом, не может
превышать 2000000 рублей без учета
сумм, направленных на погашение
процентов:
| В редакции
Федерального
закона от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Имущественные
налоговые
вычеты
| Подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ
дополнен абзацами восемнадцатым и
девятнадцатым:
- по целевым займам (кредитам),
полученным от российских организаций
или индивидуальных предпринимателей и
фактически израсходованным на новое
строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, земельных
участков, предоставленных для
индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков,
на которых расположены приобретаемые
жилые дома, или доли (долей) в них;
- по кредитам, предоставленным
банками, находящимися на территории
Российской Федерации, в целях
рефинансирования (перекредитования)
займов (кредитов), полученных на
новое строительство либо приобретение
на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, земельных
участков, предоставленных для
индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков,
на которых расположены приобретаемые
жилые дома, или доли (долей) в них
| В редакции
Федерального
закона от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Имущественные
налоговые
вычеты
| Подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ
дополнен абзацем двадцать третьим:
при приобретении земельных участков,
предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных
участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли
(долей) в них - документы,
подтверждающие право собственности на
земельный участок или долю (доли) в
нем, и документы, подтверждающие
право собственности на жилой дом или
долю (доли) в нем
| Абзац введен
Федеральным
законом от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Имущественные
налоговые
вычеты
| Введена статья 220.1 НК РФ:
Статья 220.1 НК РФ
Налоговые вычеты при переносе на
будущие периоды убытков от операций с
ценными бумагами и операций с
финансовыми инструментами срочных
сделок
1. При определении размера налоговой
базы в соответствии с пунктом 3
статьи 210 настоящего Кодекса
налогоплательщик имеет право на
получение налоговых вычетов при
переносе на будущие периоды убытков
от операций с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, и с финансовыми
инструментами срочных сделок,
обращающимися на организованном
рынке.
Перенос на будущие периоды убытков от
операций с ценными бумагами и
операций с финансовыми инструментами
срочных сделок осуществляется в
соответствии с пунктом 15 статьи
214.1 настоящего Кодекса.
2. Налоговые вычеты при переносе на
будущие периоды убытков от операций с
ценными бумагами и операций с
финансовыми инструментами срочных
сделок предоставляются:
1) в размере сумм убытков, полученных
от операций с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг. Указанный налоговый
вычет предоставляется в размере сумм
убытков, фактически полученных
налогоплательщиком от операций с
ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, в
предыдущих налоговых периодах в
пределах размера налоговой базы по
таким операциям;
2) в размере сумм убытков, полученных
от операций с финансовыми
инструментами срочных сделок,
обращающимися на организованном
рынке. Указанный налоговый вычет
предоставляется в размере сумм
убытков, фактически полученных
налогоплательщиком от операций с
финансовыми инструментами срочных
сделок, обращающимися на
организованном рынке, в предыдущих
налоговых периодах в пределах размера
налоговой базы по таким операциям.
3. Размер налоговых вычетов,
предусмотренных настоящей статьей,
определяется исходя из сумм убытков,
полученных налогоплательщиком в
предыдущих налоговых периодах (в
течение 10 лет считая с налогового
периода, за который производится
определение налоговой базы). При этом
при определении размера налогового
вычета в налоговом периоде, за
который производится определение
налоговой базы, суммы убытков,
полученных налогоплательщиком в
течение более чем одного налогового
периода, учитываются в той
очередности, в которой понесены
соответствующие убытки.
Размер предусмотренных настоящей
статьей налоговых вычетов,
исчисленный в текущем налоговом
периоде, не может превышать величину
налоговой базы, определенную по
соответствующим операциям в этом
налоговом периоде. При этом суммы
убытков налогоплательщика, не
учтенные при определении размера
налогового вычета, могут быть учтены
при определении размера налогового
вычета в следующих налоговых периодах
с учетом положений настоящей статьи.
4. Для подтверждения права на
налоговые вычеты при переносе на
будущие периоды убытков от операций с
ценными бумагами и операций с
финансовыми инструментами срочных
сделок налогоплательщик представляет
документы, подтверждающие объем
понесенного убытка в течение всего
срока, когда он уменьшает налоговую
базу текущего налогового периода на
суммы ранее полученных убытков.
5. Налоговый вычет предоставляется на
основании письменного заявления
налогоплательщика при представлении
им налоговой декларации в налоговые
органы по окончании налогового
периода
| Введена
Федеральным
законом от
25.11.2009
N 281-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года, но
не ранее чем
по истечении
одного месяца
со дня его
официального
опубликования
| Особенности
исчисления
налога
налоговыми
агентами.
Порядок и сроки
уплаты налога
налоговыми
агентами
| Пункт 4 статьи 226 НК РФ дополнен
абзацем:
Положения настоящего пункта не
распространяются на налоговых
агентов, являющихся кредитными
организациями, в отношении удержания
и уплаты сумм налога с доходов,
полученных клиентами указанных
кредитных организаций (за исключением
клиентов, являющихся сотрудниками
указанных кредитных организаций) в
виде материальной выгоды,
определяемой в соответствии с
подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212
настоящего Кодекса
| Абзац введен
Федеральным
законом от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
со дня его
официального
опубликования
| Особенности
исчисления
налога
налоговыми
агентами.
Порядок
и сроки уплаты
налога
налоговыми
агентами
| Изменен пункт 5 статьи 226 НК РФ
(дополнение):
При невозможности удержать у
налогоплательщика исчисленную сумму
налога налоговый агент обязан, если
иное не установлено настоящим
пунктом, в течение одного месяца с
момента возникновения соответствующих
обстоятельств письменно сообщить в
налоговый орган по месту своего учета
о невозможности удержать налог и
сумме задолженности
налогоплательщика. Невозможностью
удержать налог, в частности,
признаются случаи, когда заведомо
известно, что период, в течение
которого может быть удержана сумма
начисленного налога, превысит 12
месяцев
| В редакции
Федерального
закона от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Особенности
исчисления
налога
налоговыми
агентами.
Порядок
и сроки уплаты
налога
налоговыми
агентами
| Пункт 5 статьи 226 НК РФ дополнен
абзацем:
Налоговые агенты, являющиеся
кредитными организациями, при
невозможности удержать исчисленную
сумму налога с полученных клиентами
кредитной организации (за исключением
клиентов, являющихся сотрудниками
указанных кредитных организаций)
доходов в виде материальной выгоды,
определяемой в соответствии с
подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212
настоящего Кодекса, обязаны в течение
одного месяца с даты окончания
налогового периода, в котором
клиентами кредитных организаций (за
исключением клиентов, являющихся
сотрудниками указанных кредитных
организаций) получены указанные
доходы, сообщить в налоговый орган по
месту своего учета о невозможности
удержать налог и сумме задолженности
| Введен
Федеральным
законом от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Особенности
исчисления
налога в
отношении
отдельных видов
доходов.
Порядок уплаты
налога
| Изменен подпункт 2 пункта 1 статьи
228 НК РФ:
- физические лица - исходя из сумм,
полученных от продажи имущества,
принадлежащего этим лицам на праве
собственности, и имущественных прав,
за исключением случаев,
предусмотренных пунктом 17.1 статьи
217 настоящего Кодекса, когда такие
доходы не подлежат налогообложению
| В редакции
Федерального
закона от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Обеспечение
соблюдения
положений
главы 23 НК РФ
| Абзац первый пункта 2 статьи 230 НК
РФ изложен в новой редакции:
Налоговые агенты представляют в
налоговый орган по месту своего учета
сведения о доходах физических лиц
этого налогового периода, суммах
начисленных и удержанных в этом
налоговом периоде налогов ежегодно не
позднее 1 апреля года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
Ранее: Налоговые агенты представляют
в налоговый орган по месту своего
учета сведения о доходах физических
лиц этого налогового периода и суммах
начисленных и удержанных в этом
налоговом периоде налогов ежегодно не
позднее 1 апреля года, следующего за
истекшим налоговым периодом, по
форме, утвержденной федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов
| В редакции
Федерального
закона от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Обеспечение
соблюдения
положений
главы 23 НК РФ
| Пункт 2 статьи 230 НК РФ дополнен
абзацами вторым - четвертым:
Положения абзаца первого настоящего
пункта не распространяются на
налоговых агентов, являющихся
кредитными организациями, в отношении
представления сведений о доходах,
полученных клиентами указанных
кредитных организаций (за исключением
клиентов, являющихся сотрудниками
указанных кредитных организаций) в
виде материальной выгоды,
определяемой в соответствии с
подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212
настоящего Кодекса.
Налоговые агенты, являющиеся
кредитными организациями,
представляют в налоговый орган по
месту своего учета сведения о доходах
этого налогового периода, полученных
клиентами указанных кредитных
организаций (за исключением клиентов,
являющихся сотрудниками указанных
кредитных организаций) в виде
материальной выгоды, определяемой в
соответствии с подпунктами 1 и 2
пункта 1 статьи 212 настоящего
Кодекса, и суммах начисленных и
неудержанных налогов в связи с
невозможностью их удержания в этом
налоговом периоде ежегодно не позднее
одного месяца с даты окончания
налогового периода.
Формы указанных сведений и порядок их
представления в налоговый орган
утверждаются федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области
налогов и сборов
| В редакции
Федерального
закона от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Обеспечение
соблюдения
положений
главы 23
НК РФ
| Абзац второй пункта 2 статьи 230 НК
РФ изложен в новой редакции:
Указанные сведения налоговыми
агентами представляются в налоговые
органы по месту их учета на магнитных
носителях или с использованием
средств телекоммуникаций.
Ранее: Указанные сведения
представляются на магнитных носителях
или с использованием средств
телекоммуникаций в порядке,
определяемом Министерством финансов
Российской Федерации
| В редакции
Федерального
закона от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
| Заключительные
положения по
главе 23 НК РФ
| Статья 233 НК РФ - исключена
| Федеральный
закон от
19.07.2009
N 202-ФЗ
| Вступает в силу
с 1 января
2010 года
|
| пункта10 |