Приложение к Сообщению от 25.03.2009 г № Б/Н
Приложение на 27 листах.
КАК ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ УПЛАТЕ
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ
ЧАСТЬ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ
Данный вычет вправе применить граждане, которые за свой счет уплатили дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Если дополнительные взносы на накопительную часть пенсии уплачивает работодатель за счет собственных средств, данный социальный вычет физическому лицу не положен.
РАЗМЕР ВЫЧЕТА
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 руб. Размер вычета является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
При применении вычета необходимо учесть, что средства, которые направляют на накопительную часть трудовой пенсии работодатель налогоплательщика и государство (в виде софинансирования), не учитываются.
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ
(представляются в налоговый орган по месту жительства)
1.Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма N 3-НДФЛ).
2.Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение (в произвольной форме).
3.Копии платежных документов, подтверждающих уплату дополнительных страховых взносов через кредитную организацию.
4.Справка налогового агента о суммах дополнительных страховых взносов, которые налоговый агент удержал и перечислил по поручению налогоплательщика.
КАК ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ УПЛАТЕ
ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРАМ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО
ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИЛИ ДОБРОВОЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ
Физические лица, которые самостоятельно участвуют в формировании своих пенсионных накоплений, могут применить "пенсионный" социальный вычет:
1) те, кто платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;
2) те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.
Заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).
РАЗМЕР ВЫЧЕТА
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 руб. Размер вычета является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
ВНИМАНИЕ
Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.
При использовании вычета по "пенсионным" расходам необходимо учитывать особенности налогообложения доходов по договорам добровольного пенсионного страхования и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. В случае расторжения таких договоров (за исключением случаев расторжения договоров по причинам, не зависящим от сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения срока действия договоров негосударственного пенсионного обеспечения в налоговую базу физического лица включаются уплаченные им суммы взносов, по которым ему был предоставлен социальный вычет.
Иными словами, если налогоплательщик использовал указанный социальный вычет, то сумма НДФЛ, приходящаяся на этот вычет и возмещенная ему, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Самому налогоплательщику ничего платить не надо. За него это сделают страховые организации и (или) негосударственные пенсионные фонды. Они в данном случае признаются налоговыми агентами. При выплате денежных (выкупных) сумм по договору эти организации удержат соответствующую сумму НДФЛ. Данную сумму они исчислят с суммы платежей (взносов), уплаченные налогоплательщиком по договору за каждый календарный год, в котором он имел право на получение социального вычета.
Налогоплательщик может представить страховщику (пенсионному фонду) справку из налоговой инспекции по месту жительства, подтверждающую неполучение им социального вычета либо получение его в определенной сумме. В зависимости от содержания справки страховщик (пенсионный фонд) либо не удерживает НДФЛ, либо, наоборот, исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию. Для получения справки физическое лицо подает в налоговую инспекцию по месту своего жительства заявление с приложением соответствующих документов (письменное заявление о выдаче справки, копии договора (договоров) добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком взносов по данному договору).
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА СОЦИАЛЬНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ОПЛАТЕ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ
ИЛИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА РОДСТВЕННИКОВ
(представляются в налоговый орган по месту жительства)
1.Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма N 3-НДФЛ).
2.Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета (в произвольной форме).
3.Копии платежных документов (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.), подтверждающих факт оплаты пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или страховых взносов по договору пенсионного страхования.
4.Копии договоров негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования.
5.Выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика.
6.Копии лицензии негосударственного пенсионного фонда, заверенные подписью руководителя и печатью (кроме случаев, когда в договоре с негосударственным пенсионным фондом имеется ссылка на реквизиты лицензии).
7.Копии документов, подтверждающих родство (свидетельство о браке).
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА СОЦИАЛЬНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ОПЛАТЕ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ
ИЛИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА СЕБЯ
(представляются в налоговый орган по месту жительства)
1.Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма N 3-НДФЛ).
2.Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета (в произвольной форме).
3.Копии платежных документов (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.), подтверждающих факт оплаты пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или страховых взносов по договору пенсионного страхования.
4.Копии договоров негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования.
5.Выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика.
6.Копии лицензии негосударственного пенсионного фонда, заверенные подписью руководителя и печатью (кроме случаев, когда в договоре с негосударственным пенсионным фондом имеется ссылка на реквизиты лицензии).
КАК ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ
Применить вычет по расходам на обучение вправе налогоплательщики - учащиеся, налогоплательщики - родители (опекуны, попечители) учащихся. Указанные налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили:
1) на свое обучение в образовательных учреждениях;
2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
3) на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
РАЗМЕР ВЫЧЕТА
1.Вычет на свое обучение.
С 1 января 2009 г. размер вычета составляет 120000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам (на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии), кроме вычета на благотворительность. При определении предельного размера в 120000 руб. в него также не включаются расходы на обучение детей и на дорогостоящее лечение.
Предельный размер вычета на обучение налогоплательщика изменялся.
| 120000 руб. | с 2009 г. |
| 100000 руб. | с 2007 г. до 2009 г. |
| 50000 руб. | с 2007 г. до 2008 г. |
| 38000 руб. | с 2003 г. до 2007 г. |
| 25000 руб. | с 2001 г. до 2003 г. |
--------------------------------
<*> Ограничение в 100000 руб. было введено с 1 января 2008 г. Однако его действие распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Таким образом, при подаче налоговой декларации по итогам 2007 г. можно заявить социальный вычет до 100000 рублей.
2.Вычет на обучение ребенка.
С 1 января 2009 г. размер вычета составляет не более 50000 руб. на каждого ребенка. Эта сумма является общей на обоих родителей. Этот вычет не зависит от общего размера социального вычета на собственное обучение.
Предельный размер этого вычета также менялся.
| 50000 руб. | с 2007 г. до 2008 г. |
| 38000 руб. | с 2003 г. до 2007 г. |
| 25000 руб. | с 2001 г. до 2003 г. |
ВНИМАНИЕ
Для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значение форма обучения (очная, очно-заочная, заочная). По расходам на обучение детей учитывается только очная форма обучения.
Налогоплательщики, не являющиеся в отношении обучающегося ребенка родителем, опекуном или попечителем, не могут применить вычет.
Социальный налоговый вычет также не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.
Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.
СТАТУС ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения.
При этом к образовательным относятся учреждения следующих типов:
- дошкольные;
- общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
- учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;
- учреждения дополнительного образования взрослых и детей, а также другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс (п. 4 ст. 12 Закона).
Таким образом, социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в ВУЗе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, учебных центрах и даже автошколах. Причем эти учреждения не обязательно должны быть государственными или муниципальными. Они могут быть и частными. Главное, чтобы у образовательного учреждения имелась соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий его право на ведение образовательного процесса.
ПЕРИОДЫ, ЗА КОТОРЫЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ
Социальный налоговый вычет предоставляется не только за период обучения в образовательном учреждении, но и за период академического отпуска, оформленного в установленном порядке. Применить вычет можно только в тех периодах, в которых фактически производилась оплата, поскольку только наличие фактических расходов является основанием для предоставления вычета. Следовательно, если налогоплательщик единовременно оплачивает многолетнее обучение, то он теряет право на использование вычета в последующие годы.
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА СОЦИАЛЬНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ОБУЧЕНИИ РЕБЕНКА
(представляются в налоговый орган по месту жительства)
1.Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма N 3-НДФЛ).
1.Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение (в произвольной форме).
3.Копии платежных документов, подтверждающие факт оплаты за обучение (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п.). Причем платежные документы (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам) должны быть оформлены на то лицо, которое заявляет вычет.
4.Копия договора на обучение.
5.Копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (кроме случаев, когда в договоре с учебным заведением имеется ссылка на реквизиты лицензии).
6.Копии документов, подтверждающих данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком, при необходимости распоряжение о назначении опеки (попечительства).
7.Справка из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за истекший год (форма N 2-НДФЛ).
8.Справка с места учебы детей, подтверждающая очную форму обучения.
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА СОЦИАЛЬНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ СВОЕМ ОБУЧЕНИИ
(представляются в налоговый орган по месту жительства)
1.Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма N 3-НДФЛ).
1.Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение (в произвольной форме).
3.Копии платежных документов, подтверждающие факт оплаты за обучение (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п.). Причем платежные документы (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам) должны быть оформлены на то лицо, которое заявляет вычет.
4.Копия договора на обучение.
5.Копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (кроме случаев, когда в договоре с учебным заведением имеется ссылка на реквизиты лицензии).
7.Справка из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за истекший год (форма N 2-НДФЛ).
КАК ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ЛЕЧЕНИЕ
Граждане могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую они уплатили:
1) за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями РФ;
2) за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;
3) за медикаменты, назначенные лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;
4) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, предусматривающим только оплату услуг по лечению.
СТАТУС МЕДИЦИНСКОГО УЧРЕЖДЕНИЯ (СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ)
Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если лечение проводилось в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности. Страховые же организации, с которыми заключен договор добровольного личного страхования, должны иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности.
ПЕРЕЧЕНЬ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ,
ПО КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ
Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (далее - постановление N 201, Перечень медицинских услуг).
По дорогостоящим видам лечения постановлением N 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (далее - Перечень дорогостоящих видов лечения). Однако услуга по сумме затрат может являться дорогостоящей, но при этом не входить в Перечень дорогостоящих видов лечения (Например, зубопротезирование в качестве дорогостоящих видов лечения не поименовано в Перечне дорогостоящих видов лечения, но оно входит в Перечень медицинских услуг. Следовательно, налогоплательщик, оплативший указанные услуги, вправе воспользоваться налоговым вычетом на лечение).
В расходах по дорогостоящим видам лечения можно учесть стоимость оплаченных вами необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов (оборудования), если медицинская организация ими не располагает, а в договоре указано, что материалы (оборудование) приобретаются за ваш счет.
ПЕРЕЧЕНЬ МЕДИКАМЕНТОВ,
ПО КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ
Вычет по медикаментам также применяется только в отношении медикаментов, поименованных в Перечне лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном постановлением N 201 (далее - Перечень лекарственных средств).
Что касается Перечня лекарственных средств, то в нем поименованы не торговые названия медикаментов, а международные непатентованные названия лекарственных средств. Следовательно, лекарственные средства, включенные в данный Перечень, в торговом наименовании могут иметь несколько разновидностей (Например, в Перечень лекарственных средств включена ацетилсалициловая кислота (таблетки), в то же время в торговых наименованиях, кроме наименования "ацетилсалициловая кислота", используют и другие наименования: "аспирин", "аспирин-с", "аспирин-упса" и т.п.).
РАЗМЕР ВЫЧЕТА
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может быть более 120000 руб. Этот предельный размер вычета является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Это означает, что максимальный предел в 120000 руб. ограничивает общую совокупную сумму всех этих видов расходов.
Предельный размер вычета на лечение налогоплательщика изменялся.
| 120000 руб. | с 2009 г. |
| 100000 руб. | с 2007 до 2009 г. |
| 50000 руб. | с 2007 до 2008 г. |
| 38000 руб. | с 2003 г. до 2007 г. |
| 25000 руб. | с 2001 г. до 2003 г. |
По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.
ВНИМАНИЕ
Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.
При предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения может быть учтена стоимость необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов (например, эндопротезов, искусственных клапанов, хрусталиков и т.п.), если сама медицинская организация таковыми не располагает, и соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента. Основанием для предоставления социального налогового вычета может являться указание в справке медицинской организацией об использовании в ходе лечения приобретенных пациентом соответствующих дорогостоящих расходных медицинских материалов.
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ ПРИ ЛЕЧЕНИИ РОДСТВЕННИКОВ
(представляются в налоговый орган по месту жительства)
1.Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма N 3-НДФЛ).
2.Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение (в произвольной форме).
3.Справка из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за истекший год (форма N 2-НДФЛ).
4.Копия договора с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался) или документов, подтверждающих лечение (выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения).
5.Копии платежных документов (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.), подтверждающих факт оплаты медицинских услуг, покупку медикаментов или уплату страховых взносов.
6.При лечении - справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, при покупке медикаментов - рецепт по форме N 107-1/у со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", при уплате страховых взносов страховым организациям - копия договора добровольного личного страхования, заключенного налогоплательщиком со страховой организацией, или полиса.
7.Копия документов, подтверждающих родство (свидетельство о браке, свидетельство о рождении и пр.).
8.Копия лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности (кроме случаев, когда в договоре с медицинским учреждением имеется ссылка на реквизиты лицензии).
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА СОЦИАЛЬНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ СВОЕМ ЛЕЧЕНИИ
(представляются в налоговый орган по месту жительства)
1.Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма N 3-НДФЛ).
2.Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение (в произвольной форме).
3.Справка из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за истекший год (форма N 2-НДФЛ).
4.Копия договора с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался) или документов, подтверждающих лечение (выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения).
5.Копии платежных документов (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.), подтверждающих факт оплаты медицинских услуг, покупку медикаментов или уплату страховых взносов.
6.При лечении - справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, при покупке медикаментов - рецепт по форме N 107-1/у со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", при уплате страховых взносов страховым организациям - копия договора добровольного личного страхования, заключенного налогоплательщиком со страховой организацией, или полиса.
7.Копия лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности (кроме случаев, когда в договоре с медицинским учреждением имеется ссылка на реквизиты лицензии).
КАК ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА
БЛАГОТВОРИТЕЛЬНУЮ ПОМОЩЬ И ПОМОЩЬ В ВИДЕ ПОЖЕРТВОВАНИЙ
Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они перечислили:
1) на благотворительные цели для нужд:
- организаций науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. Причем эти организации должны частично или полностью финансироваться из средств соответствующих бюджетов;
- физкультурно-спортивных организаций, образовательных и дошкольных учреждений на цели физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;
2) в виде пожертвований религиозным организациям на осуществление уставной деятельности.
ВНИМАНИЕ
Исходя из положений пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, социальные вычеты предоставляются только по расходам в виде денежных средств. А если Вы передали соответствующим организациям иное имущество (например, компьютеры, стройматериалы, оборудование, инвентарь и др.), то права на вычет не имеете.
Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.
РАЗМЕР ВЫЧЕТА
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Однако он не может быть более 25% дохода, полученного физическим лицом по итогам налогового периода.
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ
(представляются в налоговый орган по месту жительства)
1.Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма N 3-НДФЛ).
2.Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение (в произвольной форме).
3.Копии договоров (соглашений) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п.
4.Копии платежных документов (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.), подтверждающие дату и размер произведенных расходов.
ОБРАЗЕЦ
НАПИСАНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНУЮ
ПОМОЩЬ И ПОМОЩЬ В ВИДЕ ПОЖЕРТВОВАНИЙ
Начальнику _______________________
__________________________________
(наименование налогового органа)
__________________________________
(Ф.И.О. руководителя)
от Сидоровой С.М.
ИНН 380801142079,
проживающей по адресу: г. Иркутск,
664007, ул. Авиаторов, д. 10, кв. 6
ЗАЯВЛЕНИЕ
О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ
Я, Сидорова Светлана Матвеевна, в соответствии с положениями пп. 1 п.
1, п. 2 ст. 219 НК РФ заявляю об использовании по доходам 2008 г. своего
права на получение социального налогового вычета по суммам пожертвований
религиозной организации (Кресто-Воздвиженский Храм) в размере 105000 (сто
пять тысяч) рублей.
Прилагаю копии соглашения об оказании благотворительной помощи и
платежных документов, подтверждающих ее перечисление.
Сидорова С.М.
"__" _______ 200_ г. ____________
(дата) (подпись)ОБРАЗЕЦ
НАПИСАНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
ПО РАСХОДАМ НА ОБУЧЕНИЕ РЕБЕНКА
Начальнику ____________________________
_______________________________________
(наименование налогового органа)
_______________________________________
(Ф.И.О. руководителя)
от Сидоровой С.М.
ИНН 380801142079,
проживающей по адресу: 664007,
г. Иркутск, ул. Авиаторов, д. 10, кв. 6
ЗАЯВЛЕНИЕ
О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ
Я, Сидорова Светлана Матвеевна, в соответствии с положениями пп. 2 п.
1, п. 2 ст. 219 НК РФ заявляю об использовании по доходам 2008 г. своего
права на получение социального налогового вычета по суммам, затраченным на
оплату обучения моего сына Сидорова В.П., в размере 50000 (пятьдесят
тысяч) рублей.
Прилагаю копии договора об обучении, платежных документов и
приходно-кассового ордера.
СИДОРОВА С.М.
"__" _______ 200_ г. ____________
(дата) (подпись)ОБРАЗЕЦ
НАПИСАНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА СВОЕ ОБУЧЕНИЕ
Начальнику _______________________________
__________________________________________
(наименование налогового органа)
__________________________________________
(Ф.И.О. руководителя)
от Сидоровой С.М.
ИНН 380801142079,
проживающей по адресу: 664007, г. Иркутск,
ул. Авиаторов, д. 10, кв. 6
ЗАЯВЛЕНИЕ
О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ
Я, Сидорова Светлана Матвеевна, в соответствии с положениями пп. 2 п.
1, п. 2 ст. 219 НК РФ заявляю об использовании по доходам 2008 г. своего
права на получение социального налогового вычета по суммам, затраченным на
оплату моего обучения, в размере 35000 (тридцать пять тысяч) рублей.
Прилагаю копии договора об обучении, платежных документов и
приходно-кассового ордера.
СИДОРОВА С.М.
"__" _______ 200__ г. ____________
(дата) (подпись)ОБРАЗЕЦ
НАПИСАНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
ПО РАСХОДАМ НА ЛЕЧЕНИЕ РОДСТВЕННИКОВ
Начальнику _______________________________
__________________________________________
(наименование налогового органа)
__________________________________________
(Ф.И.О. руководителя)
от Сидоровой С.М.
ИНН 380801142079,
проживающей по адресу: 664007, г. Иркутск,
ул. Авиаторов, д. 10, кв. 6.
ЗАЯВЛЕНИЕ
О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ
Я, Сидорова Светлана Матвеевна, в соответствии с положениями пп. 3 п.
1, п. 2 ст. 219 НК РФ заявляю об использовании по доходам 2008 г. своего
права на получение социального налогового вычета по суммам, затраченным на
услуги по лечению моего мужа Сидорова И.П. и приобретение лекарственных
средств, в размере 57000 (пятьдесят семь тысяч) рублей.
Прилагаю копии договора об оказании медицинских услуг, платежных
документов и счетов на оплату медицинских услуг.
СИДОРОВА С.М.
"__" _______ 200_ г. ____________
(дата) (подпись)ОБРАЗЕЦ
НАПИСАНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
ПО РАСХОДАМ НА СВОЕ ЛЕЧЕНИЕ
Начальнику _______________________________
__________________________________________
(наименование налогового органа)
__________________________________________
(Ф.И.О. руководителя)
от Сидоровой С.М.
ИНН 380801142079,
проживающей по адресу: 664007, г. Иркутск,
ул. Авиаторов, д. 10, кв. 6
ЗАЯВЛЕНИЕ
О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ
Я, Сидорова Светлана Матвеевна, в соответствии с положениями пп. 3 п.
1, п. 2 ст. 219 НК РФ заявляю об использовании по доходам 2008 г. своего
права на получение социального налогового вычета по суммам, затраченным на
услуги по своему лечению, в размере 37000 (тридцать семь тысяч) рублей.
Прилагаю копии договора об оказании медицинских услуг, платежных
документов и счетов на оплату медицинских услуг.
Сидорова С.М.
"__" _______ 200__ г. ____________
(дата) (подпись)ОБРАЗЕЦ
НАПИСАНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
ПО РАСХОДАМ НА НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕНСИОННОЕ
ОБЕСПЕЧЕНИЕ, ВЫПЛАЧЕННЫМ ЗА СЕБЯ
Начальнику _______________________________
__________________________________________
(наименование налогового органа)
__________________________________________
(Ф.И.О. руководителя)
от Сидоровой С.М.
ИНН 380801142079,
проживающей по адресу: 664007, г. Иркутск,
ул. Авиаторов, д. 10, кв. 6
ЗАЯВЛЕНИЕ
О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ
Я, Сидорова Светлана Матвеевна, в соответствии с положениями пп. 4 п.
1, п. 2 ст. 219 НК РФ заявляю об использовании по доходам 2008 г. своего
права на получение социального налогового вычета по суммам, затраченным на
свое негосударственное пенсионное обеспечение, в размере 73000 (семьдесят
три тысячи) руб.
Прилагаю копии договоров, платежных документов.
СИДОРОВА С.М.
"__" _______ 200_ г. ____________
(дата) (подпись)ОБРАЗЕЦ
НАПИСАНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
ПО РАСХОДАМ НА НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ,
ВЫПЛАЧЕННЫМ ЗА СВОИХ РОДСТВЕННИКОВ
Начальнику _______________________________
__________________________________________
(наименование налогового органа)
__________________________________________
(Ф.И.О. руководителя)
от Сидоровой С.М.
ИНН 380801142079,
проживающей по адресу: 664007, г. Иркутск,
ул. Авиаторов, д. 10, кв. 6
ЗАЯВЛЕНИЕ
О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ
Я, Сидорова Светлана Матвеевна, в соответствии с положениями пп. 4 п.
1, п. 2 ст. 219 НК РФ заявляю об использовании по доходам 2008 г. своего
права на получение социального налогового вычета по суммам, затраченным на
свое негосударственное пенсионное обеспечение, в размере 73000 (семьдесят
три тысячи) руб.
Прилагаю копии договоров, платежных документов.
СИДОРОВА С.М.
"__" _______ 200_ г. ____________
(дата) (подпись)ОБРАЗЕЦ
НАПИСАНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
ПО РАСХОДАМ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА
НАКОПИТЕЛЬНУЮ ЧАСТЬ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ
Начальнику _______________________________
__________________________________________
(наименование налогового органа)
__________________________________________
(Ф.И.О. руководителя)
от Сидоровой С.М.
ИНН 380801142079,
проживающей по адресу: 664007, г. Иркутск,
ул. Авиаторов, д. 10, кв. 6
ЗАЯВЛЕНИЕ
О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ
Я, Сидорова Светлана Матвеевна, в соответствии с положениями пп. 4 п.
1, п. 2 ст. 219 НК РФ заявляю об использовании по доходам 2008 г. своего
права на получение социального налогового вычета по суммам, затраченным на
дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, в
размере 12000 (двенадцать тысяч) рублей.
Прилагаю копии платежных документов, подтверждающих уплату
дополнительных страховых взносов через кредитную организацию, справку
налогового агента.
Сидорова С.М.
"__" _______ 200_ г. ____________
(дата) (подпись)ОБРАЗЕЦ
НАПИСАНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ ПО ДОХОДАМ ОТ ПРОДАЖИ ИМУЩЕСТВА
Начальнику ________________________
___________________________________
(наименование налогового органа)
___________________________________
(Ф.И.О. руководителя)
от Зенина Р.А.
ИНН 381201142079,
проживающего по адресу: г. Иркутск,
664049, ул. Игошина, д. 10, кв. 6
ЗАЯВЛЕНИЕ
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
Я, Зенин Роберт Алексеевич, в соответствии с положениями пп. 1 п. 1,
п. 2 ст. 220 НК РФ прошу по доходам 2008 г. предоставить мне имущественный
налоговый вычет по расходам, связанным с продажей автомобиля (расходы по
его приобретению), находившегося в моей собственности менее трех лет, в
размере 300000 (трехсот тысяч) руб.
В качестве подтверждающих вычет документов прилагаю:
1) копию договора на приобретение автомобиля;
2) копии платежного поручения и выписки банка по лицевому счету.
ЗЕНИН Р.А.
"__" _______ 200__ г. ___________
(дата) (подпись)ОБРАЗЕЦ
НАПИСАНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ (СТРОИТЕЛЬСТВЕ) ИМУЩЕСТВА
Начальнику ________________________
___________________________________
(наименование налогового органа)
___________________________________
(Ф.И.О. руководителя)
от Зенина Р.А.
ИНН 381201142079,
проживающего по адресу: г. Иркутск,
664049, ул. Игошина, д. 10, кв. 6
ЗАЯВЛЕНИЕ
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
Я, Зенин Роберт Алексеевич, в соответствии с положениями пп. 2 п. 1,
п. 2 ст. 220 НК РФ прошу по доходам 2008 г. предоставить мне имущественный
налоговый вычет по суммам, затраченным на приобретение квартиры,
находящейся по адресу: г. Москва, ул. Б. Филевская, д. 17, кв. 67, в
размере 2000000 (двух миллионов) рублей.
Прилагаю копии договора купли-продажи указанной квартиры, расписки об
уплате мною денег и их получении продавцом за проданную мне квартиру,
свидетельства о праве собственности на квартиру.
ЗЕНИН Р.А.
"__" _______ 200_ г. __________
(дата) (подпись)КАК ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА
Данный вычет предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества. К недвижимому имуществу, при продаже которого можно применить вычет, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе. К иному имуществу относятся, в частности, автомобили, нежилые помещения, гаражи. Вычет можно применить и при продаже доли в праве общей долевой собственности на это имущество.
РАЗМЕР ВЫЧЕТА
Размер вычета различается в зависимости от срока, в течение которого имущество находилось в собственности налогоплательщика.
Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, то вычет предоставляется в полной сумме, полученной от его продажи. Если менее трех лет, то в сумме, не превышающей 1000000 руб., полученной от продажи жилой недвижимости и земельных участков, и 125000 руб. при продаже иного имущества.
ВНИМАНИЕ
Имущественным вычетом не вправе воспользоваться индивидуальные предприниматели, если они осуществляют продажу имущества в рамках своей предпринимательской деятельности.
Если реализуется имущество, находящееся в общей долевой собственности, то размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. При этом указанное распределение применяется при реализации недвижимого имущества только как единого объекта права общей долевой собственности.
Если продается доля в имуществе, выделенная в натуре и являющаяся самостоятельным объектом индивидуального права собственности, то имущественный вычет применяется собственником в полном объеме без распределения общей суммы вычета между другими собственниками имущества. Например, если физическое лицо являлось собственником выделенной в натуре 1/3 трехкомнатной квартиры менее трех лет, то при продаже 1/3 квартиры за 1300000 руб. имущественный налоговый вычет может быть им применен в размере 1000000 руб.
Налогоплательщик вправе не применять имущественный вычет, а уменьшить полученные от продажи имущества доходы на расходы, связанные с получением этих доходов. Такие расходы должны быть документально подтверждены. Например, физическое лицо в 2008 г. продает автомобиль за 250000 руб. У него имеются на руках документы, в том числе платежные, подтверждающие расходы на приобретение этого автомобиля в 2007 г. Эти расходы составили 300000 руб. Следовательно, физическое лицо имеет право не использовать имущественный вычет в размере 125000 руб., а уменьшить свои доходы от продажи автомобиля на фактические расходы по приобретению автомобиля, составляющие 300000 руб.
Расходы, связанные с получением доходов, включают в себя:
- затраты на приобретение имущества, а также имущественных прав в виде доли в уставном капитале, права требования по договору долевого участия в строительстве;
- затраты, связанные с продажей имущества.
Затраты на приобретение имущества (имущественных прав) физическое лицо несет, когда оплачиваете его (их) стоимость. Причем оплата может быть произведена не только денежными средствами, но и, например, векселем или иным имуществом. Но и в том и в другом случае такая оплата признается расходом физического лица на приобретение. К расходам на приобретение также относятся проценты по кредитам, которые физическое лицо берет на покупку имущества (имущественных прав).
Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, предоставляется только налоговым органом, т.е. налоговый агент (в частности, работодатель) данный вычет не предоставляет.
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ
(представляются в налоговый орган по
месту жительства физического лица)
1.Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма N 3-НДФЛ).
2.Письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета на обучение (в произвольной форме).
3.Копии документов, подтверждающих сумму полученного дохода.
4.В случае, если налогоплательщик заявляет вычет в сумме расходов, связанных с получение дохода, необходимо представить документы, подтверждающие такие расходы (гражданско-правовые договоры (купли-продажи и иные), платежные документы (приходные кассовые ордера, чеки ККТ, банковские выписки и т.п.).
КАК ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ ИМУЩЕСТВА
Вычет при приобретении (строительстве) жилья предоставляется:
1) по расходам на новое строительство (приобретение) на территории РФ жилья (жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них);
2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованы на новое строительство (приобретение) жилья.
РАЗМЕР ВЫЧЕТА
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но он не может быть более 2000000 руб. (без учета погашения процентов по целевым займам (кредитам)). Причем данный размер применяется в отношении правоотношений, возникших с 1 января 2008 г.
До 2008 г. размер вычета составлял 1000000 руб., т.е. если физическое лицо приобрело жилье до 1 января 2008 г., то размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000000 руб.
Для процентов по целевым займам (кредитам) ограничения по сумме вычета не установлено, такие расходы принимаются в фактическом размере.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
ВНИМАНИЕ
Вычет предоставляется и в том случае, если расходы на строительство (приобретение) жилья осуществляются за счет заемных (кредитных) средств.
Причем заем (кредит) должен быть именно целевой, т.е. предназначен для строительства (приобретения) жилья. В противном случае суммы, направленные на погашение процентов по такому займу (кредиту), не принимаются к вычету. Не относятся к целевым те займы (кредиты), которые получены и направлены на погашение ранее взятых займов (кредитов), израсходованных на строительство (приобретение) жилья.
При новом строительстве либо приобретении жилого дома или доли (долей) в нем учитываются следующие расходы: на разработку проектно-сметной документации; на приобретение строительных и отделочных материалов; на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством; связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.
При приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них учитываются следующие расходы: на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме; на приобретение отделочных материалов; на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую с детьми долевую собственность, вправе применить имущественный вычет в соответствии с фактически произведенными расходами без распределения по долям.
Вычет может быть использован налогоплательщиком только один раз. Повторное его предоставление не допускается.
Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования.
Имущественный налоговый вычет может быть получен либо у налогового органа по окончании года, либо у работодателя до окончания года.
КОГДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ
Применить имущественный налоговый вычет можно, начиная с того налогового периода, в котором возникло право на вычет. Такое право возникает в том налоговом периоде, когда соблюдены следующие условия получения вычета:
- имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья;
- имеются документы, подтверждающие право собственности.
ВЫЧЕТ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЙ РАБОТОДАТЕЛЕМ
Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья обязан предоставить один из работодателей (по выбору налогоплательщика), если налогоплательщик обратится к нему с соответствующим уведомлением. Помимо уведомления обязан представить также налоговому агенту еще и письменное заявление на вычет.
Уведомление выдается налоговым органом по месту жительства в тридцатидневный срок со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет (абз. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Если по итогам года сумма дохода работника оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, он имеет право на получение имущественного налогового вычета у налогового органа по месту жительства либо в следующем году у работодателя также на основании уведомления.
Если работник сменил место работы в текущем году, то он не сможет продолжать получать вычет у нового работодателя в оставшейся части.
ВЫЧЕТ ПО КВАРТИРЕ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ
Имущественный вычет можно заявить и при покупке квартиры (комнаты) в строящемся доме. Для получения такого имущественного вычета не нужно дожидаться момента, когда будет свидетельство о праве собственности на жилое помещение. Необходимо наличие акта о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них. Таким образом, для получения вычета нужно, чтобы строительство дома было окончено, и квартира была передана. Другие документы, необходимые для получения имущественного вычета, остаются прежними. Это договор о приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме, а также платежные документы, подтверждающие уплату денежных.
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ
(представляются в налоговый орган по
месту жительства физического лица)
1.Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма N 3-НДФЛ).
2.Письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета при приобретении (строительстве) жилья (в произвольной форме).
3.При строительстве (приобретении) жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
При приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
4.Справка из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за истекший год (форма N 2-НДФЛ).
5.Документы, подтверждающие расходы по приобретению (строительству) жилья.