Закон Иркутской области от 31.12.2019 № 145-ОЗ
О внесении изменений в отдельные Законы Иркутской области
ЗАКОН
ИРКУТСКОЙОБЛАСТИ
Овнесении изменений в отдельные Законы Иркутской области
Статья1
Внестив Закон Иркутской области от 12 июля2010 года № 60-ОЗ «О пониженных налоговых ставках налога на прибыльорганизаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорийналогоплательщиков» (Ведомости Законодательного Собрания Иркутской области,2010, № 22, т. 3; 2012, № 40, № 46, т. 2; 2013, № 55, т. 2; 2014, № 6; 2016, № 33, т. 1, № 43; 2018, № 64, т. 1, № 6)следующие изменения:
1) статью 2-1признать утратившей силу;
2) статью 2-2изложить в следующей редакции:
«Статья2-2
1.Установить следующие размеры пониженных налоговых ставок налога на прибыль для предусмотренныхподпунктом 1 пункта 1 статьи 25.9 Налогового кодекса Российской Федерацииорганизаций – участников региональных инвестиционных проектов, включенных вреестр участников региональных инвестиционных проектов:
1)0 процентов в течение первых пяти налоговых периодов начиная с налоговогопериода, в котором в соответствии с данными налогового учета была полученапервая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализациирегионального инвестиционного проекта;
2)10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов по истечении периодов,указанных в пункте 1 части 1 настоящей статьи.
2. Пониженныеналоговые ставки налога на прибыль, предусмотренные частью 1 настоящей статьи,не применяются организациями – участниками региональных инвестиционныхпроектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов,у которых в структуре доходов, учитываемых при определении налоговой базы, безучета доходов в виде положительных курсовых разниц наибольший удельный весприходится на доходы, полученные от осуществления вида экономическойдеятельности, включенного в раздел В «Добыча полезных ископаемых»Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014(КДЕС РЕД. 2).».
Статья2
Внестив статью 2 Закона Иркутской области от 8октября 2007 года № 75-оз «О налоге на имущество организаций»(Ведомости Законодательного собрания Иркутской области, 2007, № 34, т. 1; 2008,№ 45, т. 1; Ведомости Законодательного Собрания Иркутской области, 2009, № 16,т. 2; 2010, № 25, т. 1; 2011, № 38; 2012, № 46, т. 2; 2014, № 6; 2015, № 27;2016, № 33, т. 1, № 43; 2017, № 54; 2018, № 61, т. 1, № 6; 2019, № 20; Областная,2019, 16 декабря) изменение, дополнив ее частями 4 – 13 следующего содержания:
«4.Организации – участники региональных инвестиционных проектов, с моментавключения в реестр участников региональных инвестиционных проектов которыхпрошло не более десяти лет, в отношении объектов основных средств, используемыхв деятельности, осуществляемой при реализации региональных инвестиционныхпроектов, уплачивают налог в размере:
1) 90 процентовот установленной налоговой ставки в течение налогового периода, следующего заналоговым периодом, в котором объем инвестиций в основные средства в результатереализации регионального инвестиционного проекта составил более 50 миллионоврублей и ввод основных средств превысил 10 процентов от общей остаточнойстоимости основных средств на конец налогового периода, предшествующеготекущему налоговому периоду (далее в настоящей статье – отчетный налоговыйпериод), при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу заотчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу за базовыйналоговый период превысило 1,11 Ч ИПЦ t , где:
ИПЦ –прогнозируемый на текущий год сводный индекс потребительских цен в соответствиис первым вариантом утвержденного прогноза социально-экономического развитияИркутской области на текущий год и плановый период;
t – разница летмежду отчетным налоговым периодом и базовым налоговым периодом;
2) 80 процентовот установленной налоговой ставки в течение налогового периода, следующего заналоговым периодом, в котором объем инвестиций в основные средства в результатереализации регионального инвестиционного проекта составил более 250 миллионов рублейи ввод основных средств превысил 12,5 процента от общей остаточной стоимостиосновных средств на конец отчетного налогового периода, при условии, еслиотношение исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период кисчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый период превысило 1,25Ч ИПЦt;
3) 70 процентовот установленной налоговой ставки в течение налогового периода, следующего заналоговым периодом, в котором объем ин- вестиций в основные средства врезультате реализации регионального инвестиционного проекта составил более 500 миллионоврублей и ввод основных средств превысил 15 процентов от общей остаточнойстоимости основных средств на конец отчетного налогового периода, при условии,если отношение исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговыйпериод к исчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый периодпревысило 1,43 Ч ИПЦt;
4) 60 процентовот установленной налоговой ставки в течение налогового периода, следующего заналоговым периодом, в котором объем инвестиций в основные средства в результатереализации регионального инвестиционного проекта составил более 2 000 миллионоврублей и ввод основных средств превысил 20 процентов от общей остаточнойстоимости основных средств на конец отчетного налогового периода, при условии,если отношение исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговыйпериод к исчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый периодпревысило 1,667 Ч ИПЦt;
5) 50 процентовот установленной налоговой ставки в течение налогового периода, следующего заналоговым периодом, в котором объем инвестиций в основные средства в результатереализации регионального инвестиционного проекта составил более 4 000 миллионоврублей и ввод основных средств превысил 25 процентов от общей остаточнойстоимости основных средств на конец отчетного налогового периода, при условии,если отношение исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговыйпериод к исчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый периодпревысило 2,0 Ч ИПЦt.
5. Дляорганизаций, ранее не применявших налоговые льготы, предусмотренные частью 2настоящей статьи, под базовым налоговым периодом понимается налоговый период,предшествующий налоговому периоду, в котором организация начала применятьналоговые льготы, предусмотренные частью 4 настоящей статьи, или пятыйналоговый период, предшествующий отчетному налоговому периоду, в случае, еслиразница лет между отчетным налоговым периодом и налоговым периодом,предшествующим налоговому периоду, в котором организация начала применятьналоговые льготы, предусмотренные частью 4 настоящей статьи, составляет пять иболее лет.
Для организаций,у которых в базовом налоговом периоде не возникало обязательств по уплатеналога, под базовым налоговым периодом понимается налоговый период, в котороморганизация начала применять налоговые льготы, предусмотренные частью 4настоящей статьи.
Для организаций,у которых текущий либо отчетный налоговые периоды совпадают с базовым налоговымпериодом, условия, установленные частью 4 настоящей статьи к отношениюисчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период к исчисленнойналоговой базе по налогу за базовый налоговый период, не применяются.
6. Дляорганизаций, ранее применявших налоговые льготы, предусмотренные частью 2настоящей статьи, под базовым налоговым периодом (до момента, когда базовыйналоговый период совпадает с налоговым периодом, в котором организация получиластатус участника регионального инвестиционного проекта) понимается налоговыйпериод, предшествующий налоговому периоду, в котором организация началаприменять налоговые льготы, предусмотренные частью 2 настоящей статьи, илипятый налоговый период, предшествующий отчетному налоговому периоду, в случае,если разница лет между отчетным налоговым периодом и налоговым периодом,предшествующим налоговому периоду, в котором организация начала применятьналоговые льготы, предусмотренные частью 2 настоящей статьи, составляет пять иболее лет.
Для организаций,у которых в базовом налоговом периоде не возникало обязательств по уплатеналога, под базовым налоговым периодом понимается налоговый период, в котороморганизация начала применять налоговые льготы, предусмотренные частью 2настоящей статьи.
В случае, когдабазовый налоговый период совпадает с налоговым периодом, в котором организацияполучила статус участника регионального инвестиционного проекта, под базовымналоговым периодом понимается налоговый период, указанный в части 5 настоящейстатьи.
7. В целяхнастоящей статьи не признается инвестициями и не учитывается при определениисоответствия условиям, установленным частью 4 настоящей статьи к отношениюисчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период к исчисленнойналоговой базе по налогу за базовый налоговый период, имущество, принятоеорганизацией на учет в качестве основных средств в результате:
1) реорганизацииили ликвидации юридических лиц;
2) передачи,включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии сположениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерациивзаимозависимыми (далее – взаимозависимые лица) , в случае учета данногоимущества на балансе в качестве объекта основных средств до момента передачи,включая приобретение, между взаимозависимыми лицами.
8. Налоговыельготы, предусмотренные частью 4 настоящей статьи, применяются не ранееналогового периода, в котором участник регионального инвестиционного проектавключен в реестр участников региональных инвестиционных проектов.
9. Дляорганизации – участника регионального инвестиционного проекта, с моментавключения в реестр участников региональных инвестиционных проектов которойпрошло не более десяти лет и объем первоначальной стоимости ввода основныхсредств которой в отчетном налоговом периоде превысил 8 000 миллионов рублей,условия, установленные частью 4 настоящей статьи к объему инвестиций в основныесредства и размеру ввода основных средств, не применяются в течение N налоговыхпериодов, следующих за отчетным налоговым периодом, где:
N – целая частьчисла, полученного в результате деления объема первоначальной стоимости вводаосновных средств в отчетном налоговом периоде на 4 000 миллионов рублей, но неболее семи.
10. Налоговыельготы, предусмотренные частью 4 настоящей статьи, применяются при выполненииследующих условий:
1) ведениеорганизациями раздельного бухгалтерского учета объектов основных средств,используемых в деятельности, осуществляемой при реализации региональныхинвестиционных проектов, и объектов основных средств, используемых приосуществлении иной деятельности;
2) отсутствиезадолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в бюджеты бюджетной системыРоссийской Федерации, установленный срок уплаты которых истек, на 1 апреля, 1июля, 1 октября отчетного налогового периода, а также на 1 января налоговогопериода, следующего за периодом, за который налогоплательщик желаетиспользовать налоговую льготу, предусмотренную частью 4 настоящей статьи;
3) организацияне находится в процессе ликвидации или реорганизации, за исключением случаев,предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также если вотношении нее не возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии сзаконодательством Российской Федерации на конец каждого налогового периода, закоторый организация желает использовать налоговую льготу, предусмотреннуючастью 4 настоящей статьи;
4) организацияне является участником консолидированной группы налогоплательщиков;
5) наибольшийудельный вес доходов, учитываемых при определении налоговой базы, без учетадоходов в виде положительных курсовых разниц не приходится на доходы,полученные от вида экономической деятельности, включенного в раздел В «Добычаполезных ископаемых» Общероссийского классификатора видов экономическойдеятельности ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2).
11. Организация– участник регионального инвестиционного проекта, включенная в реестручастников региональных инвестиционных проектов и осуществившая в течение десятилет с момента включения организации в реестр участников региональныхинвестиционных проектов инвестиции в строительство многоквартирных жилых домов(в том числе с нежилыми помещениями), учитываемых на балансе организации вкачестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведениябухгалтерского учета (далее – жилищные объекты), имеет право уменьшить налог(авансовый платеж по налогу), исчисленный в том числе с учетом положений части4 настоящей статьи, на размер, не превышающий:
50 процентов отсуммы понесенных расходов на строительство жилищных объектов;
50 процентов отналога (авансового платежа по налогу), исчисленного за текущий налоговыйпериод, в том числе с учетом положений части 4 настоящей статьи.
Сумма расходов,указанная в абзаце втором настоящей части, превышающая в текущем налоговомпериоде 50 процентов от налога (авансового платежа по налогу), исчисленного затекущий налоговый период, в том числе с учетом положений части 4 настоящейстатьи, может быть учтена в течение пяти последующих налоговых периодов начинаяс налогового периода, в котором впервые подана налоговая декларация по налогу,предусматривающая уменьшение налога по каждому жилищному объекту, на условиях,указанных в абзаце третьем настоящей части, в пределах десяти лет с моментавключения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов.
12. Организация– участник регионального инвестиционного проекта, включенная в реестручастников региональных инвестиционных проектов и осуществившая в течение десятилет с момента включения организации в реестр участников региональныхинвестиционных проектов инвестиции в строительство объектовсоциально-культурной сферы, к которым относятся объекты здравоохранения,образования, культуры, физкультуры и спорта, учитываемых на балансе организациив качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведениябухгалтерского учета (далее – социальные объекты), имеет право уменьшить налог(авансовый платеж по налогу), исчисленный в том числе с учетом положений части4 настоящей статьи, на размер, не превышающий:
100 процентов отсуммы понесенных расходов на строительство социальных объектов;
50 процентов отналога (авансового платежа по налогу), исчисленного за текущий налоговыйпериод, в том числе с учетом положений части 4 настоящей статьи.
Сумма расходов,указанная в абзаце втором настоящей части, превышающая в текущем налоговомпериоде 50 процентов от налога (авансового платежа по налогу), исчисленного затекущий налоговый период, в том числе с учетом положений части 4 настоящейстатьи, может быть учтена в течение пяти последующих налоговых периодов начинаяс налогового периода, в котором впервые подана налоговая декларация по налогу,предусматривающая уменьшение налога по каждому социальному объекту, наусловиях, указанных в абзаце третьем настоящей части, в пределах десяти лет смомента включения организации в реестр участников региональных инвестиционныхпроектов.
13. Налоговыельготы, предусмотренные частями 11, 12 настоящей статьи, применяются привыполнении следующих условий:
1) наличиеположительного заключения экспертизы проектной документации и результатовинженерных изысканий и заключения о достоверности определения сметной стоимостистроительства жилищных объектов, социальных объектов;
2) осуществлениестроительства жилищных объектов, социальных объектов на территорияхмуниципальных районов и (или) городских округов Иркутской области, в которыхреализуется региональный инвестиционный проект.».
Статья3
1. НастоящийЗакон вступает в силу после дня его официального опубликования, но не ранее 1января 2020 года, за исключением положений, для которых настоящей статьейустановлены иные сроки вступления в силу.
2.Пункт 2 статьи 1 настоящего Закона вступает в силу с 1 января 2021 года.
Временноисполняющий обязанности
Губернатора
Иркутскойобласти
И.И. Кобзев
г. Иркутск
31 декабря 2019 года
№ 145-ОЗ