Сообщение УМНС РФ по Иркутской обл. и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу от 24.01.2008 г № Б/Н
Информационное сообщение УФНС РФ по Иркутской области от 24.01.2008
Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 30.11.2007 N 03-04-07-02/59 дало разъяснения по вопросам исчисления единого социального налога сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Согласно статье 241 НК РФ налогоплательщики, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, применяют пониженные ставки единого социального налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" сельскохозяйственным товаропроизводителем признаются организация или индивидуальный предприниматель, в доходе которых доля реализации произведенной, переработанной сельхозпродукции составляет не менее 70%. Этот показатель определяется по данным текущего календарного года.
При этом согласно пункту 2 статьи 237 НК РФ налогоплательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Следовательно, соответствие организации или индивидуального предпринимателя критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя определяется каждый месяц года.
В связи с этим налогоплательщики (в том числе зарегистрированные в 2007 году) могут применять пониженную ставку единого социального налога в 2007 году в тех случаях, когда доля от реализации сельскохозяйственной продукции составит по истечении календарного месяца не менее чем семьдесят процентов нарастающим итогом с начала года.
До достижения данного критерия налогоплательщики обязаны исчислять ЕСН по ставкам, установленным в абзаце первом пункта 1 статьи 241 НК РФ. После подтверждения организацией статуса сельхозпроизводителя расчет налоговой базы и суммы налога производится исходя из ставок налога, установленных в абзаце втором пункта 1 статьи 241 НК РФ.
Вместе с тем следует отметить, что Закон N 216-ФЗ внес в п. 1 ст. 241 НК РФ отсылочную норму, в соответствии с которой с 1 января 2008 г. для целей применения пониженных ставок ЕСН сельхозтоваропроизводители должны соответствовать критериям п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса. Напомним, что в этом пункте перечислены категории налогоплательщиков, которые в добровольном порядке имеют право перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога). Если же они продолжают применять общий режим налогообложения, то для целей исчисления ЕСН такие налогоплательщики могут воспользоваться пониженными ставками, установленными в ст. 241 НК РФ для сельхозтоваропроизводителей.