Сообщение УФНС России по Иркутской области от 18.06.2014 г № Б/Н

Информационное сообщение УФНС России по Иркутской области от 18.06.2014


от 18 июня 2014 года
ОТВЕТЫ УФНС НА ТИПОВЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Управление ФНС России по Иркутской области пояснило выбор системы налогообложения распространителями "лазерной" рекламы.
- Организация распространяет рекламу с помощью лазерной технологии (проецирование лазерных лучей на плоскую поверхность). Возможно ли при осуществлении данной деятельности применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход?
- В соответствии с пп. 10, 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении, в частности, предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, размещению рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
Вид предпринимательской деятельности по распространению рекламы методом лазерного проецирования п. 2 ст. 346.26 НК РФ не предусмотрен и, соответственно, не подпадает под обложение ЕНВД. В отношении такой деятельности применяется упрощенная система либо общий режим налогообложения.
Управление ФНС России по Иркутской области поясняет порядок
исчисления налога на имущество организаций
- В связи с изменениями по расчету налога на имущество организаций, внесенными Федеральным законом от 02.11.2013 N 307-ФЗ, просим пояснить, признаются ли объектом налогообложения административное кирпичное двухэтажное нежилое здание и нежилое служебное помещение, расположенное на первом этаже шестиэтажного жилого дома?
- По общему правилу, установленному п. 1 ст. 375 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ с 1 января 2014 г. в отношении отдельных объектов недвижимости указанный налог может исчисляться на основании их кадастровой стоимости по состоянию на 1-е число очередного налогового периода.
Согласно п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций рассчитывается исходя из кадастровой стоимости в отношении следующих объектов недвижимости:
- административно-деловых центров и торговых центров (комплексов), а также помещений в них. Подпунктом 3 ст. 378.2 НК РФ приведено определение понятия "административно-деловой центр". Критерием отнесения к такому имуществу является вид разрешенного использования земельного участка, на котором расположен центр, и (или) предназначение либо фактическое использование здания в установленных целях;
*** официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Учитывая, что до настоящего времени указанный выше перечень объектов имущества не определен (не поступил в налоговые органы и не размещен в сети "Интернет"), а в Закон N 75-оз не внесены изменения, предусмотренные Федеральным законом N 307-ФЗ, порядок определения налоговой базы и исчисления налога на имущество организаций в отношении вышеперечисленных имущественных объектов в 2014 г. не изменится.
Налоговая служба поясняет, когда предприниматель является
плательщиком НДС и как оформить счет-фактуру
Управление ФНС России по Иркутской области ответило на вопросы налогоплательщиков по налогу на добавленную стоимость.
- Организация применяет упрощенную систему налогообложения, является арендатором земельного участка, находящегося в муниципальной собственности. Должна ли организация в данном случае представлять декларацию по НДС как агент?
- В соответствии с пп. 2 и 5 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций , налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
На основании п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы данного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
В силу п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 2 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 174 НК РФ налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения. В п. 5 ст. 174 НК РФ установлено, что налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.
В соответствии с пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами).
Согласно ч. 1 ст. 9 Конституции Российской Федерации земля является природным ресурсом. Арендная плата за пользование земельным участком, взимаемая органами государственной власти или местного самоуправления, НДС не облагается. У организаций (индивидуальных предпринимателей), арендующих земельные участки и признающихся налоговыми агентами в соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ, не возникает обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДС с суммы арендной платы при аренде земельных участков. При этом согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
Согласно ст. 167 НК РФ по операциям, совершаемым с 1 января 2006 года, моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пп. 3, 7 - 11, 13 - 15 ст. 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со ст. 149 НК РФ, налог на добавленную стоимость не начисляется.
Соответственно, по таким операциям не исчисляется сумма налога на добавленную стоимость как на момент отгрузки товаров (работ, услуг), так и на момент оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом налогоплательщик при осуществлении операций, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, заполняет раздел 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за тот налоговый период, в котором товар (работа, услуга) был отгружен (выполнена, оказана).
Следовательно, отсутствие обязанности по исчислению НДС с арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, не освобождает арендатора от исполнения обязанностей налогового агента, связанных с представлением налоговых деклараций.
Таким образом, организация в качестве налогового агента в силу пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождена от обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДС с сумм арендной платы при аренде земельных участков, но при этом сохраняется обязанность по представлению налоговой декларации по НДС, в которой подлежит заполнению раздел 7, а не раздел 2 налоговой декларации. Кроме того, в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представлять декларации по НДС в электронной форме начиная с 1 квартала 2014 года.
- Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по сдаче для временного проживания жилых квартир, находящихся в его собственности. Является ли он плательщиком НДС по данному виду деятельности при общей системе налогообложения?
- Согласно пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождена от налогообложения реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, услуги по предоставлению в пользование жилых помещений (код 041101) представляют собой самостоятельный вид деятельности хозяйствующего субъекта. Согласно п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Налоговый кодекс Российской Федерации не расшифровывает понятия "жилое помещение" и не уточняет, что понимается под "жилым фондом".
На основании п. 1 ст. 11 НК РФ плательщик НДС вправе использовать термины Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - ЖК РФ). Согласно ст. 15 ЖК РФ жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).
В соответствии со ст. 19 ЖК РФ совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории Российской Федерации, составляет ее жилищный фонд. В зависимости от формы собственности жилищный фонд подразделяется на:
- частный жилищный фонд - совокупность жилых помещений, находящихся в собственности граждан и в собственности юридических лиц;
- государственный жилищный фонд - совокупность жилых помещений, принадлежащих на праве собственности Российской Федерации, и жилых помещений, принадлежащих на праве собственности ее субъектам;
- муниципальный жилищный фонд - совокупность жилых помещений, принадлежащих на праве собственности муниципальным образованиям.
Как следует из ст. 671 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), жилые помещения могут предоставляться во владение и пользование физическим лицам на основании договора найма, а юридическим лицам - на основании договора аренды или иного соглашения. При этом организации и индивидуальные предприниматели вправе использовать жилые помещения исключительно только для проживания граждан. В силу п. 1 ст. 673 ГК РФ объектом договора найма жилого помещения может быть изолированное жилое помещение, пригодное для постоянного проживания .
Таким образом, под предоставлением в пользование жилых помещений понимается услуга, оказываемая собственником жилья за соответствующую плату нанимателю жилья согласно договору найма (социального найма) жилого помещения, реализация которой освобождена от налогообложения в соответствии с пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ. В том случае если условиями договора найма жилого помещения предусмотрено, что в стоимость платы, помимо платы за наем жилья (платы за предоставление жилого помещения), включена стоимость коммунальных или иных услуг, то освобождению от уплаты НДС подлежит только плата за предоставление жилого помещения.
- Организация, действуя на основании договора экспедирования, приобретает у третьего лица услуги по транспортировке грузов для своих клиентов. Услуги, приобретенные у третьих лиц, на основании счетов-фактур предъявляются к возмещению. Чьи реквизиты должны быть указаны в строках 2, 2а, 2б счета-фактуры?
- В соответствии с п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. При этом договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, которые избраны экспедиторами или клиентом, обязанность экспедитора заключать от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.
В случае если организация при оказании услуг по договору транспортной экспедиции (далее - экспедитор) организует перевозку груза за вознаграждение, определяет налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как сумму дохода, полученную ею в виде вознаграждения, заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, в котором предусмотрено возмещение расходов экспедитора, понесенных в интересах клиента, и моментом оказания услуги экспедитором является выдача груза в пункте назначения, то согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации услуг соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня их оказания. Согласно п. 3 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры выставляются налогоплательщиком налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) и поэтому в счетах-фактурах указываются данные по реализуемым товарам (работам, услугам).
Поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, то в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента. Что касается составления экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, то Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и Правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Правила), порядок составления счетов-фактур экспедиторами по таким услугам не установлен.
Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" организации, осуществляющие транспортно-экспедиционную деятельность, оказывают услуги по реализации услуг по перевозке груза любыми видами транспорта и оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей и других документов, необходимых для осуществления перевозок грузов.
В связи с этим и принимая во внимание, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами для комиссионеров (агентов).
Порядок заполнения счетов-фактур по договорам комиссии установлен в постановлении Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и Правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137). В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры указываются наименование, адрес фактического продавца в соответствии с учредительными документами, его ИНН и КПП (подпункты "в" - "д" пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (раздела II Приложения N 1 к постановлению N 1137)).
Минфин России в Письмах от 15.08.2012 N 03-07-11/299, от 10.05.2012 N 03-07-09/47 также обратил внимание на то, что согласно пп. "в" п. 1 приведенных Правил при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, в частности услуги по транспортировке товаров, в строке 2 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование фактического продавца услуг, а не комиссионера (агента).
Следует отметить также, что ВАС Российской Федерации в решении от 25.03.2013 N 153/13 признал абз. 3 пп. "в" п. 1 раздела II Приложения N 1 к Постановлению N 1137 соответствующим ст. 169 НК РФ.
Таким образом, несмотря на то, что экспедитор при приобретении товаров (работ, услуг) действует от своего имени, в выставляемых им счетах-фактурах должны быть указаны данные фактического продавца. При этом в Письме Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-09/16 отмечается, что отражение в счетах-фактурах дополнительной информации не запрещено, в вышеуказанных счетах-фактурах комиссионер, агент, экспедитор может также (дополнительно) указать свои наименование, адрес и ИНН/КПП.
При "совместных покупках" формируется налогооблагаемая база,
с которой нужно уплатить налог
Управление ФНС России по Иркутской области пояснило некоторые вопросы налогообложения доходов физических лиц, полученных в результате коммерческой деятельности.
- Организация арендует у физического лица нежилое помещение на основании договора, при этом самостоятельно производит уплату коммунальных платежей. Каков порядок налогообложения для физического лица и организации в данной ситуации?
- Для физических лиц согласно ст. 41 НК РФ доход определяется как экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц". Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Таким образом, денежные средства, подлежащие выплате по договору аренды, заключенному организацией-арендатором с собственником помещения, носят для указанного собственника характер экономической выгоды и должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
На основании п. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Плата за коммунальные услуги включает в себя как не зависящие от использования помещения арендодателем или арендатором услуги, так и зависящие от факта и объема их использования. Следовательно, при оплате организацией (арендатором) коммунальных услуг за используемое помещение, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица (арендодателя) возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.
Оплата организацией (арендатором) расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует экономической выгоды у физического лица (арендодателя), поскольку такие расходы производятся арендатором исключительно в своих интересах. В отношении указанных расходов арендатора у физического лица (арендодателя) не возникает дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Таким образом, с выплачиваемых доходов в виде арендной платы и в виде оплаты коммунальных услуг физическому лицу организация, исполняющая обязанности налогового агента, должна исчислять, удерживать и перечислять в соответствующий бюджет суммы налога в установленном порядке.
В соответствии со ст. 252 НК РФ для юридического лица расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, под документально подтвержденными расходами - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При учете расходов, связанных с содержанием арендуемых зданий и сооружений, следует руководствоваться п. 22 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.01.2002 N 66. В указанном Письме отмечается, что арендодатель сам получал электроэнергию в качестве абонента, а арендатор пользовался получаемой арендодателем электроэнергией в связи с арендой помещения. Все это, по мнению ВАС Российской Федерации, позволяет утверждать, что соответствующее соглашение фактически устанавливает порядок определения расходов арендатора на электроэнергию в арендованном помещении и является частью договора аренды.
С учетом изложенного расходы арендатора на коммунальные платежи могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть платы за аренду помещения .
- Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по закупке партии товара по оптовой цене у одного или нескольких продавцов с последующей реализацией данного товара нескольким конечным покупателям. Какой режим налогообложения можно применить с данным видом деятельности?
- "Совместная покупка" заключается в покупке физическим лицом - организатором партии товара по оптовой цене у одного оптового продавца с последующей реализацией данного товара нескольким конечным покупателям, которые дали предварительное согласие на покупку такого товара у организатора с определенной наценкой к оптовой цене товара, которую он устанавливает. Как правило, такая наценка составляет 10 - 15% оптовой цены товара и позволяет конечному покупателю приобрести товар по стоимости ниже стоимости аналогичного товара, реализуемого в розничных сетях.
Таким образом, при осуществлении "совместной покупки" и дальнейшей реализации товаров конечным покупателям у организатора формируется налогооблагаемая база, с которой должны быть удержаны и уплачены налоги в бюджет. При этом такая деятельность, как следует из открытых источников в сети "Интернет", зачастую осуществляется организаторами - физическими лицами на систематической основе и является предпринимательской деятельностью.
Учитывая изложенное, организатор покупки в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах обязан в случае, если такая деятельность:
- осуществляется на систематической основе - зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя либо зарегистрировать юридическое лицо и представлять отчетность в налоговый орган, уплачивать налоги в бюджет в соответствии с применяемым режимом налогообложения;
- носит разовый характер - задекларировать свои доходы и уплатить налог на доходы физических лиц в установленном порядке.
Одновременно следует учитывать, что согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
В силу п. 1 ст. 516 ГК РФ покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями. В силу п. 2 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.
Осуществляемую деятельность по закупке партии товара по оптовой цене у одного или нескольких продавцов с последующей реализацией данного товара нескольким конечным покупателям можно отнести к предпринимательской деятельности, осуществляемой по договорам поставки, которая относится к видам деятельности - "оптовая торговля", в отношении которой следует применять налоговые режимы, попадающие под общую систему налогообложения, предусмотренную гл. 21, 23, 25 НК РФ, или под упрощенную систему налогообложения, предусмотренную гл. 26.2 НК РФ.
Налогоплательщики вправе самостоятельно выбирать режим налогообложения предпринимательской деятельности: общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.
Порядок указания реквизитов в платежных
документах налогоплательщика
УФНС России по Иркутской области пояснило порядок указания в 2014 г. уникального идентификатора начислений в платежных документах.
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, предусматривающие новый порядок заполнения отдельных реквизитов распоряжения. Форма и реквизитный состав распоряжения соответствуют платежному поручению, приведенному в приложении 2 к Положению Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".
Для плательщиков налоговых платежей, администраторов доходов бюджетов, иных составителей платежных поручений Правилами предусмотрено указание в распоряжении уникального идентификатора начисления (УИН). С 31 марта 2014 г. УИН указывается в поле 22 платежного документа "Код".
При уплате сумм налогов и сборов, исчисленных юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями самостоятельно на основании налоговых деклараций (расчетов), в распоряжении о переводе денежных средств в реквизите "Код" (поле 22) проставляется "0", поскольку по данным налоговым платежам идентификатором начислений является КБК, а идентификатором плательщика - ИНН и КПП.
Если расчет налога (сбора), подлежащего уплате физическим лицом, осуществляет налоговый орган, то в платежном документе, сформированном налоговым органом, в качестве УИН указывается индекс документа. Если по расчету налога (сбора), сформированному налоговым органом, платежный документ формируется налогоплательщиком самостоятельно на сайте ФНС России, в нем индекс документа присваивается автоматически. Если платежный документ (извещение) по форме N ПД-4сб (налог) физическим лицом заполняется в отделении банка, то индекс документа и УИН не указываются. При этом обязательными реквизитами являются фамилия, имя, отчество физического лица, а также адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии у физического лица места жительства).
Сведения об интересующем юридическом лице
можно бесплатно получить на сайте ФНС России
Управление ФНС России по Иркутской области отвечает на вопросы о присвоении ИНН, регистрации статуса и деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
- Каким образом можно получить информацию о том, действует организация или прекратила свою деятельность?
- В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Закон N 129-ФЗ) содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) сведения и документы о конкретном юридическом лице предоставляются в виде:
- выписки из соответствующего государственного реестра;
- копии документа (документов), содержащегося в соответствующем государственном реестре;
- справки об отсутствии запрашиваемой информации.
Срок предоставления содержащихся в государственном реестре сведений не может составлять более чем пять дней со дня получения регистрирующим органом соответствующего запроса. При этом в соответствии со ст. 7 Закона N 129-ФЗ предоставление содержащихся в ЕГРЮЛ сведений и документов физическим и юридическим лицам осуществляется за плату.
За предоставление содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц или Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведений и документов взимается плата в следующих размерах:
- за предоставление сведений о конкретном юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе (за исключением предоставления сведений юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю о нем самом) - 200 рублей;
- за срочное (не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления запроса в регистрирующий орган) предоставление сведений о конкретном юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе - 400 рублей.
Содержащиеся в ЕГРЮЛ сведения и документы о конкретном юридическом лице предоставляются по запросу с указанием полного или сокращенного наименования юридического лица, его ОГРН или идентификационного номера налогоплательщика.
Запрос о предоставлении содержащихся в ЕГРЮЛ сведений и (или) документов о конкретном юридическом лице представляется:
- в виде бумажного документа путем его направления по почте либо представления непосредственно в налоговый орган заявителем или его представителем;
- в электронной форме с использованием веб-сервисов (при наличии технической возможности).
Запрос о предоставлении сведений из ЕГРЮЛ в виде бумажного документа представляется (направляется) в любой территориальный орган Федеральной налоговой службы, уполномоченный на предоставление сведений из ЕГРЮЛ, независимо от адреса (места нахождения) юридического лица, о котором запрашиваются сведения. Для получения выписки в электронном виде на сайте Федеральной налоговой службы в сети "Интернет" по адресу: www.nalog.ru реализован электронный сервис "Получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП через Интернет", позволяющий заинтересованным лицам получить сведения из Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в виде выписки ("электронной" либо на бумажном носителе) на основании запроса, направленного через Интернет.
На данном этапе сервис дает возможность получения выписок юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями только самим о себе.
При этом для получения выписки необходимо иметь сертификат ключа подписи (СКП) (сертификат CryptoPro), выданный удостоверяющим центром, аккредитованным в сети доверенных удостоверяющих центров ФНС России. Сертификат ключа подписи выдается организациями, которые выпускают сертификаты ключей подписи для использования в информационных системах общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (с изменениями и дополнениями).
Также можно использовать сертификат ключа подписи, выданный для передачи налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по каналам связи. Указанный сертификат используется для авторизации в режиме "Получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП через Интернет".
Кроме того, при работе с сервисом используется защищенное соединение и авторизация пользователя по сертификату. Поэтому, чтобы воспользоваться данным Интернет-сервисом, необходимо наличие следующих технических условий:
- операционная система - Microsoft Windows;
- Интернет-обозреватель - Microsoft Internet Explorer;
- возможность защищенного соединения с сервером с использованием алгоритмов ГОСТ 28147-89 и ГОСТ Р 34.10-2001;
- установленный сертификат ключа подписи, выданный удостоверяющим центром, аккредитованным в сети доверенных УЦ ФНС России.
При соблюдении всех вышеперечисленных условий возможно направить запрос на получение выписки из ЕГРИП/ЕГРЮЛ через Интернет, на основании которого запрошенные сведения будут предоставлены в указанном заявителем виде - электронном или бумажном, с последующей выдачей на руки или направлением по почте.
Кроме того, сведения об интересующем юридическом лице могут быть бесплатно получены на сайте ФНС России (адрес: http://www.nalog.ru, электронный сервис "Проверь себя и контрагента", "Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств").
- В случае, когда участники ООО после увольнения директора не назначили нового директора, вправе ли бывший (уволенный) директор представить в регистрирующий орган заявление о внесении изменений в сведения Единого государственного реестра юридических лиц по форме N Р14001 с целью исключения сведений о себе из реестра?
- В силу пп. "л" п. 1 и п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ юридическое лицо обязано в течение трех рабочих дней уведомить регистрирующий (налоговый) орган об изменении сведений о своем единоличном исполнительном органе, содержащихся в ЕГРЮЛ. В соответствии с п. 2 ст. 17 Закона N 129-ФЗ для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляется подписанное заявителем заявление о внесении изменений в Единый государственный реестр юридических лиц по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@.
По смыслу ст. 9 Закона N 129-ФЗ при внесении изменений в сведения о лице, имеющем право действовать без доверенности от имени юридического лица, заявителем может быть руководитель постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого юридического лица или иное лицо, имеющие право без доверенности действовать от имени этого юридического лица.
При этом с момента прекращения полномочий директора он утрачивает право действовать от имени общества без доверенности (в том числе подавать заявления в регистрирующий орган). Аналогичные разъяснения даны и в решении ВАС Российской Федерации от 29.05.2006 N 2817/06.
В связи с тем, что в рассматриваемом случае на должность генерального директора общим собранием участников не избрано новое лицо, а у прежнего директора отсутствует возможность обеспечить внесение в ЕГРЮЛ сведений о прекращении своих полномочий, сведения о прежнем (уволенном) директоре как о единоличном исполнительном органе общества будут содержаться в государственном реестре до момента внесения обществом в ЕГРЮЛ сведений о новом генеральном директоре.
Тем не менее, закон не связывает возникновение и прекращение полномочий единоличного исполнительного органа с внесением соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Поэтому при прекращении трудового договора с генеральным директором полномочия последнего прекращаются вне зависимости от внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ. Руководитель перестает быть должностным лицом со дня увольнения.
В случае бездействия участников ООО по назначению нового лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица, прежний директор вправе обратиться в суд с иском о понуждении участников общества к совершению указанных действий.
- Возможно ли признать присвоенный физическому лицу ИНН недействительным в связи с его религиозными убеждениями?
- В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно п. 7 ст. 84 НК РФ каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.
Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 10.07.2003 N 287-О установлено, что основания утверждать, что абз. 1 п. 7 ст. 84 НК РФ (а именно: каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика) нарушает свободу совести и вероисповедания (ст. 28 Конституции Российской Федерации), отсутствуют. Проводимая налоговыми органами работа по учету налогоплательщиков - физических лиц с применением ИНН не нарушает прав человека и гражданина и религиозных чувств верующих. Она осуществляется в рамках Конституции Российской Федерации, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации и принятым в соответствии с ним нормативным актам в целях признания, соблюдения и защиты прав граждан.
Присвоение гражданину ИНН по своей сути не является вторжением в частную жизнь гражданина. Идентификационный номер налогоплательщика не содержит в себе информации личного характера, касающейся семейного положения, родственных и дружеских связей, а также других личных отношений конкретного физического лица. Применение ИНН в документах вместо персональных данных физического лица не предусматривает замену имени номером, так как фамилия, имя и отчество присутствуют во всех документах. Этот номер не может заменить человеку его имя, данное при рождении (крещении). ИНН подлежит использованию наряду с другими сведениями о налогоплательщике исключительно в целях налогового учета.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, согласно п. 7 ст. 84 НК РФ вправе не отражать ИНН в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные, предусмотренные п. 1 ст. 84 НК РФ. К тому же НК РФ не препятствует изменению идентификационного номера в случаях, когда такая необходимость продиктована религиозными убеждениями налогоплательщика.
Вместе с тем согласно п. 16, пп. 2 и 3 п. 20 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@, ИНН физического лица признается недействительным в случаях:
- внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации;
- обнаружения у физического лица более одного ИНН;
- смерти физического лица.
Учитывая изложенное, выполнить просьбу физического лица о признании ИНН недействительным по его убеждениям не представляется возможным, так как указанные действия с ИНН не предусмотрены законодательством о налогах и сборах.
- Физическое лицо намеревается зарегистрировать юридическое лицо, в наименовании которого содержится производное от официального наименования "Российская Федерация" или "Россия", как узнать, существует ли организация с таким же наименованием, какое планируется присвоить созданному?
- В соответствии с п. 2 ст. 6 Закона N 129-ФЗ содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) сведения и документы о конкретном юридическом лице предоставляются в виде:
- выписки из соответствующего государственного реестра;
- копии документа (документов), содержащегося в соответствующем государственном реестре;
- справки об отсутствии запрашиваемой информации.
Срок предоставления содержащихся в государственном реестре сведений не может составлять более чем пять дней со дня получения регистрирующим органом соответствующего запроса. При этом в соответствии со ст. 7 Закона N 129-ФЗ предоставление содержащихся в ЕГРЮЛ сведений и документов физическим и юридическим лицам осуществляется за плату.
За предоставление содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц или Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведений и документов взимается плата в следующих размерах:
- за предоставление сведений о конкретном юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе (за исключением предоставления сведений юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю о нем самом) - 200 рублей;
- за срочное (не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления запроса в регистрирующий орган) предоставление сведений о конкретном юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе - 400 рублей.
Содержащиеся в ЕГРЮЛ сведения и документы о конкретном юридическом лице предоставляются по запросу с указанием полного или сокращенного наименования юридического лица, его ОГРН или идентификационного номера налогоплательщика.
Запрос о предоставлении содержащихся в ЕГРЮЛ сведений и (или) документов о конкретном юридическом лице представляется:
- в виде бумажного документа путем его направления по почте либо представления непосредственно в налоговый орган заявителем или его представителем;
- в электронной форме с использованием веб-сервисов (при наличии технической возможности).
Запрос о предоставлении сведений из ЕГРЮЛ в виде бумажного документа представляется (направляется) в любой территориальный орган Федеральной налоговой службы, уполномоченный на предоставление сведений из ЕГРЮЛ, независимо от адреса (места нахождения) юридического лица, о котором запрашиваются сведения.
Кроме того, сведения об интересующем юридическом лице могут быть бесплатно получены на сайте ФНС России (адрес: http://www.nalog.ru, электронный сервис "Проверь себя и контрагента", "Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств"). Данные online-сервисы включают в себя также поиск сведений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц, в том числе и по наименованию юридического лица. При этом согласно п. 1 ст. 1473 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, выступает в гражданском обороте под своим фирменным наименованием, которое определяется в его учредительных документах и включается в Единый государственный реестр юридических лиц при государственной регистрации юридического лица.
Требования к наименованию установлены пп. 3 и 4 ст. 1473 ГК РФ. В силу п. 4 данной статьи включение в фирменное наименование коммерческой организации официального наименования "Российская Федерация" или "Россия", а также слов, производных от этого наименования, допускается по разрешению, выдаваемому в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Исключение установлено для фирменного наименования государственного унитарного предприятия, которое может содержать указание на принадлежность такого предприятия соответственно Российской Федерации или субъекту Российской Федерации.
Таким образом, использование в фирменных наименованиях коммерческих организаций наименования "Российская Федерация" или "Россия", а также слов, производных от этого наименования, ограничено, прежде всего, Гражданским кодексом Российской Федерации. Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.02.2010 N 52 утверждены Правила включения в фирменное наименование юридического лица официального наименования "Российская Федерация" или "Россия", а также слов, производных от этого наименования. Несоответствие наименования юридического лица требованиям федерального закона влечет отказ в государственной регистрации юридического лица в соответствии с пп. "ж" п. 1 ст. 23 Федерального закона N 129-ФЗ. Таким образом, несоответствие наименования юридического лица требованиям, установленным ст. 1473 ГК РФ, является основанием для отказа в государственной регистрации.
В соответствии со ст. 1474 ГК РФ не допускается использование юридическим лицом фирменного наименования, тождественного фирменному наименованию другого юридического лица или сходного с ним до степени смешения, если указанные юридические лица осуществляют аналогичную деятельность и фирменное наименование второго юридического лица было включено в Единый государственный реестр юридических лиц ранее, чем фирменное наименование первого юридического лица.
Требование прекратить использование юридическим лицом фирменного наименования, тождественного фирменному наименованию правообладателя или сходного с ним до степени смешения, в отношении видов деятельности, аналогичных видам деятельности, осуществляемым правообладателем, и возместить правообладателю причиненные убытки может заявить только правообладатель.
- Индивидуальный предприниматель планирует заняться новым для него видом деятельности, как об этом сообщить в регистрирующий орган?
- В соответствии с пп. "о" п. 2 ст. 5 Закона N 129-ФЗ в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) содержатся в том числе коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. При этом в соответствии с п. 9 постановления Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области" определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора.
Гражданским кодексом Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ГК РФ) установлено, что индивидуальный предприниматель вправе заниматься любым видом экономической деятельности, не запрещенной законом (ст.ст. 18, 23 ГК РФ). Однако в течение трех рабочих дней с момента изменения вида деятельности индивидуальный предприниматель обязан сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего жительства (п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ).
В случае принятия решения об изменении и (или) увеличении количества видов экономической деятельности индивидуальному предпринимателю необходимо представить в регистрирующий орган по месту своего жительства подписанное Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, по форме N Р24001, утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@. При этом следует учитывать, что в соответствии со ст. 9 Закона N 129-ФЗ подлинность подписи на заявлении должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.
Свидетельствование подписи на заявлении в нотариальном порядке не требуется в случае:
- представления документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр лично заявителем с представлением одновременно документа, удостоверяющего его личность;
- направления документов в регистрирующий орган в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя.
- Где гражданин может получить справку о том, что он не является индивидуальным предпринимателем?
- Предоставление содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) сведений и документов о конкретном индивидуальном предпринимателе осуществляется налоговыми органами в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и Приказом Минфина России от 23.11.2011 N 157н "Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений и документов" (Порядок).
Согласно пункту 2 статьи 6 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ содержащиеся в ЕГРИП сведения и документы о конкретном индивидуальном предпринимателе предоставляются в виде:
- выписки из ЕГРИП;
- копии документа (документов), содержащегося в ЕГРИП;
- справки об отсутствии запрашиваемой информации.
В соответствии с вышеуказанным Порядком содержащиеся в ЕГРИП сведения и документы о конкретном индивидуальном предпринимателе (главе крестьянского (фермерского) хозяйства) предоставляются по запросу с указанием фамилии, имени и (в случае, если имеется) отчества индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства), его ОГРНИП или идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).
Запрос о предоставлении содержащихся в ЕГРИП сведений и (или) документов о конкретном индивидуальном предпринимателе (главе крестьянского (фермерского) хозяйства) представляется:
- в виде бумажного документа путем его направления по почте либо представления непосредственно в налоговый орган заявителем или его представителем;
- в электронной форме с использованием веб-сервисов (при наличии технической возможности).
Запрос о предоставлении сведений из ЕГРИП в виде бумажного документа представляется (направляется) в любой территориальный орган Федеральной налоговой службы, уполномоченный на предоставление сведений из ЕГРИП, независимо от адреса места жительства индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства), о котором запрашиваются сведения.
Информация об адресах налоговых органов Российской Федерации, осуществляющих функции по государственной регистрации юридических лиц, а также по ведению и предоставлению сведений из Единого государственного реестра юридических лиц, может быть получена на сайте Федеральной налоговой службы в сети "Интернет" по адресу: www.nalog.ru.
- Индивидуальный предприниматель утратил свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, зарегистрированного до 01.01.2004, как получить дубликат свидетельства?
- В связи с отменой постановления Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" с 04.07.2013 вступил в силу Приказ ФНС России от 13.11.2012 N ММВ-7-6/843@ "Об утверждении формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей", в соответствии с которым документом, подтверждающим факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), является:
- при создании (в том числе путем реорганизации) юридического лица, приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, создании крестьянского (фермерского) хозяйства - свидетельство и прилагаемый к нему лист записи, форма и содержание которых утверждены Приказом ФНС России от 13.11.2012 N ММВ-7-6/843@;
- при внесении в ЕГРЮЛ или ЕГРИП иных сведений о юридическом лице, индивидуальном предпринимателе, крестьянском (фермерском) хозяйстве - лист записи, форма и содержание которого утверждены вышеназванным приказом ФНС России.
Внесение сведений в ЕГРИП об индивидуальных предпринимателях, зарегистрированных до 01.04.2004, не является государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, так как является результатом исполнения индивидуальным предпринимателем обязанности, установленной ст. 3 Закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц".
В связи с вышеизложенным с 04.07.2013 выдача дубликата свидетельства о государственной регистрации возможна только по запросам о предоставлении дубликата:
- свидетельства о государственной регистрации юридического лица при создании;
- свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
- свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве главы крестьянско-фермерского хозяйства.
По запросам о предоставлении дубликатов свидетельств, выданных до 04.07.2013 и подтверждающих внесение в ЕГРЮЛ или ЕГРИП каких-либо иных записей, предоставляются листы записей ЕГРЮЛ или ЕГРИП по формам N Р50007 "Лист записи Единого государственного реестра юридических лиц" или N Р60009 "Лист записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей", которые содержат все сведения, включенные в состав показателей соответствующего реестра при внесении конкретной записи.
Микрофинансовые организации не имеют права применять
упрощенную систему налогообложения
УФНС России по Иркутской области отвечает на вопросы налогоплательщиков о применении УСН.
- Юридическое лицо зарегистрировано в реестре микрофинансовых организаций. Может ли данная организация применять упрощенную систему налогообложения?
- Федеральным законом от 02.11.2013 N 301-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в ст. 346.12 НК РФ внесены изменения, касающиеся применения упрощенной системы налогообложения, вступившие в силу 01.01.2014.
В соответствии с пп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения микрофинансовые организации. Деятельность таких организаций регулируется Федеральным законом от 02.07.2010 N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях" (далее - Федеральный закон N 151-ФЗ).
Организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с данным законом, с 01.01.2014 не имеют права применять упрощенную систему налогообложения.
- Индивидуальный предприниматель находится на упрощенной системе налогообложения (доходы), продает недвижимое имущество, находящееся в собственности. Каким образом в данном случае индивидуальному предпринимателю исчислять налог с дохода от продажи недвижимого имущества: как физическому лицу по ставке 13% или как индивидуальному предпринимателю - по ставке 6 процентов?
- В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом в соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Таким образом, доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.
Соответственно, в случае если земельные участки и недвижимое имущество использовались в предпринимательской деятельности или если индивидуальный предприниматель при регистрации заявил такие виды деятельности, как продажа собственных земельных участков и недвижимого имущества, то доходы от такой продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом в виде доходов, то в отношении полученных доходов применяется налоговая ставка в размере 6 процентов.
Доходы, полученные от реализации земельных участков и недвижимого имущества, которые не использовались индивидуальным предпринимателем в целях осуществления предпринимательской деятельности, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.
Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. При этом согласно абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.
*** - нежилых помещений, которые в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания . Под понятием "офис" следует понимать помещение, здание, комплекс зданий, в котором работают служащие предприятия (фирмы). Фактическим использованием нежилого помещения в этих целях признается использование не менее 20% площади помещения для размещения указанных объектов (п. 5 ст. 378.2 НК РФ);
- объектов недвижимости иностранных организаций, которые не осуществляют деятельности в России через постоянное представительство, либо объектов, не относящихся к деятельности иностранной компании в Российской Федерации через постоянное представительство.
В силу п. 9 ст. 378.2 НК РФ вид фактического использования зданий и помещений в них определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в порядке, установленном Минэкономразвития России по согласованию с Минфином России. В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 307-ФЗ до принятия соответствующего акта применяется порядок, закрепленный нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации (Закон Иркутской области от 08.10.2007 N 75-оз "О налоге на имущество организаций" (далее Закон N 75-оз)).
Архив документов Иркутской области (c) 2024