Информационное сообщение УМНС РФ по Иркутской обл. и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу от 29.12.2008 г № Б/Н

Обзор изменений по налогу на добавленную стоимость (Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации)"

ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ")

Суть изменений	До внесения изменений	После вступления в силу поправок
Ввоз в Россию технологического оборудования будет облагаться НДС по новым правилам (п. 7 ст. 150)	Сейчас ввоз в Россию технологического оборудования (и его частей) можно не облагать НДС, если оно предназначено для вклада в уставный капитал	Не будет облагаться НДС ввоз технологического оборудования (и его частей), аналоги которого в России не производятся (по перечню, утверждаемому Правительством РФ). От предназначения имущества льгота зависеть не будет. Норма вступит в силу с 1-го числа нового квартала после того, как Правительство РФ утвердит соответствующий перечень (но не ранее 1 января 2009 г.)
Установлено, кто платит НДС при реализации имущества по решению суда (п. 4 ст. 161)	Организации, реализующие имущество по решению суда, налоговыми агентами не признавались	НДС со стоимости имущества, которое продано по решению суда (в том числе в связи с банкротством), уплачивают в бюджет лица, уполномоченные на реализацию (как налоговые агенты). Норма вступает в силу с 1 января 2009 г. и применяется, если отгрузка произошла, начиная с этой даты
Расширен перечень случаев, когда нужно перечислять НДС за иностранных лиц, которые не стоят в России на налоговом учете (п. 5 ст. 161)	Налоговыми агентами признавались компании, которые: - приобретают товары (работы, услуги) у таких иностранных лиц; - реализуют товары таких иностранных лиц по посредническим договорам	Выполнять обязанности налогового агента нужно также, если российская компания является посредником в операциях по оказанию не зарегистрированным в России иностранцем услуг, выполнению им работ или передаче имущественных прав. Норма вступает в силу с 1 января 2009 г. и применяется, если реализация состоялась, начиная с этой даты
Подтверждать нулевую ставку по экспорту можно будет, подавая в инспекцию меньше документов (подп. 3 п. 1 ст. 165)	В комплект документов, которые нужно представить для подтверждения нулевой ставки при экспорте, входит таможенная декларация (или ее копия) с отметками таможни	Вместо таможенных деклараций (или их копий) для подтверждения нулевой ставки разрешили подавать в инспекцию реестр таможенных деклараций. Он должен содержать сведения о фактическом вывозе или таможенном оформлении товаров
Продавец обязан предъявить покупателю счет-фактуру при поступлении от него предоплаты. Таким образом, выставлять контрагентам счета-фактуры с 2009 г. придется чаще	Получив от покупателя аванс, продавец должен начислить НДС и выписать счет-фактуру в одном экземпляре. Покупателю счет-фактура на аванс не выставляется	Если покупатель перечислил предоплату по договору, продавец должен не только начислить налог, но и предъявить покупателю счет-фактуру на аванс (пп. 1, 3 ст. 168). Сделать это надо не позднее пяти календарных дней с даты, когда поступила предоплата. Обязательные реквизиты "авансового" счета-фактуры установлены в п. 5.1 ст. 169. Норма вступает в силу с 1 января 2009 г. и применяется, если отгрузка состоялась, начиная с этой даты
Покупатель может принять НДС к вычету после того, как перечислит предоплату по договору, не дожидаясь отгрузки (п. 12 ст. 171, п. 3 ст. 170, п. 9 ст. 172)	Перечислив продавцу предоплату, покупатель счет-фактуру не получает. Предъявить НДС к вычету до того, как продавец выпишет счет-фактуру на реализацию, нельзя	Перечислив продавцу аванс, покупатель может принять НДС к вычету. Документами, подтверждающими право на вычет, являются: - счет-фактура на аванс; - платежный документ, подтверждающий его перечисление; - договор с условием о предоплате. В периоде, когда продавец представит счет-фактуру на реализацию или вернет предоплату, "авансовый" вычет НДС нужно восстановить
Отменена обязанность контрагентов перечислять друг другу НДС живыми деньгами при неденежных формах расчетов	При бартере, взаимозачете и расчетах ценными бумагами стороны сделки должны перечислить друг другу сумму НДС платежными поручениями (абз. 2 п. 4 ст. 168). Если это условие не выполнено, принять НДС к вычету нельзя (п. 2 ст. 172)	С 1 января 2009 г. абз. 2 п. 4 ст. 168 и п. 2 ст. 172 Кодекса утратят силу. Поэтому перечислять НДС отдельными платежками при бартере, взаимозачете и расчетах ценными бумагами больше не понадобится
Компаниям, которые выполняют обязанности налоговых агентов по НДС, разрешено предъявлять вычеты по купленным ими имущественным правам (п. 3 ст. 171)	Налоговые агенты могут применять вычеты НДС только по приобретенным товарам (работам, услугам). Вычет со стоимости имущественных прав кодексом не предусмотрен	Новая редакция кодекса дает право налоговым агентам использовать вычет НДС и при покупке имущественных прав при условии, что компания удержала с иностранца налог и перечислила его в бюджет. Таким образом, компании, которые удерживают НДС при покупке у иностранцев имущественных прав, смогут принимать этот налог к вычету
Принимать к вычету НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления нужно будет по новым правилам (п. 5 ст. 172)	Начисленный со строительно-монтажных работ НДС нужно сначала уплатить в бюджет. И только после этого его можно предъявить к вычету. Таким образом, компания начисляет налог в одном периоде, а принимает к вычету в другом	Начислив НДС со строительно-монтажных работ, компания может в этом же налоговом периоде принять его к вычету. Таким образом, необходимости уплачивать НДС со строительно-монтажных работ фактически не будет. Ведь начисленный налог будет сразу погашаться вычетом. Суммы налога, которые начислены при выполнении СМР в период с 1 января 2006 г. до 1 января 2009 г. и не приняты к вычету до 1 января 2009 г., будут приниматься к вычету по старым правилам
Возместить налог по бесспорным вычетам будет проще (п. 3 ст. 176)	По итогам камеральной проверки вместе с решением об ответственности (или ее отсутствии) оформляется один из двух документов: - решение о возмещении (полностью или частично); - решение об отказе в возмещении	Новая редакция кодекса предусматривает три варианта документов, которые инспекторы могут оформить вместе с решением об ответственности (или ее отсутствии): - решение о возмещении НДС полностью; - решение об отказе в возмещении; - решение о частичном возмещении и решение о частичном отказе. Норма действует в отношении решений, принимаемых после 1 января 2009 г.
Увеличен срок, отведенный для сбора документов, подтверждающих нулевую ставку НДС при экспорте (ст. 27.3 Федерального закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ)	Представить документы, подтверждающие нулевую ставку, нужно не позднее 180 календарных дней. Отсчет начинается с даты, когда товары помещены под таможенный режим экспорта (международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов). Определять налоговую базу нужно на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов	Если товары помещены под таможенный режим экспорта (международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов) в период с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г., срок представления документов увеличивается на 90 дней. То есть составляет 270 дней (180 + 90). Также на 90 дней отодвигается и момент определения экспортной налоговой базы. Норма вступила в силу 27 ноября 2008 г.